【正文】 ，在研究階段發(fā)生材料費用100 00。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按直線法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。，買價為300 000元，增值稅為51 000元，另支付運費3 000元，所有款項已用銀行存款支付。要求：（1）分別按年限平均法、工作量法（預(yù)計該設(shè)備總工作小時數(shù)為10000小時，本會計期間工作了200小時）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算該設(shè)備各年應(yīng)計提的折舊。請為企業(yè)作上述業(yè)務(wù)會計分錄。（3）2008年6月30日該公司股票的公允價值為210萬元。：（1）2008年5月10日企業(yè)用銀行存款購得某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理,買價204萬，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的股利4萬，另支付手續(xù)費和稅金12 000元。根據(jù)過去交易的情況，確定甲材料的入賬價值為50000元。（6）上述預(yù)付款材料已運到并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80000元，增值稅13600元，補付余款33600元。（4）從外地購進原材料一批，價款35000元，供應(yīng)單位代墊運費1000元，簽發(fā)一張一個月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算材料價款和運費，材料尚未驗收入庫。（2）從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到，增值稅專用發(fā)票注明材料價款為20000元，運費1000元，增值稅額3400元，貨款已支付，材料尚未運達。、發(fā)出的數(shù)據(jù)資料如下：（1）1日，期初結(jié)存數(shù)量900件，單價10元；（2）5日，發(fā)出材料600件；（3）10日，購進材料600件，單價12元；（4）15日，發(fā)出材料600件；（5）20日，購進材料900件，單價11元；（6）27日，發(fā)出材料900件。，壞賬準備計提比例為3‰，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從2001年開始計提壞賬準備，該年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；（2）2002年和2003年年末應(yīng)收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，兩年均未發(fā)生壞賬損失；（3）2004年6月，經(jīng)有關(guān)部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；（4）2004年10月，上述已核銷的壞賬收回5 000元；（5）2004年年末應(yīng)收賬款余額為2 000000元。，貨款為 100 000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為2／1/N／30，適用的增值稅稅率為17％。收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%，假設(shè)到期日甲公司未兌付。按照C公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（2）具體說明對上述資產(chǎn)負債表日后事項應(yīng)當如何進行會計處理。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債變債務(wù)法。本除上述預(yù)計的負債外，無其他納稅調(diào)整事項。2008年2月20日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失120萬元，甲公司不再上訴，賠償款尚未支付。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅銷項稅額+（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）當期計提的壞賬準備票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1500000+1500000*17%+（287340285000）+（225000061000）2340=1404000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+增值稅進項稅額（存活期初余額存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和固定資產(chǎn)修理費=80000+34000（26000002499000）+（11000001000000）+（300000300000）+（1716017160）36480034200100000=334000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額）（應(yīng)付職工薪酬（在建工程期）初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程期）期末余額）=364800+34200+57000+（130000186000）=400000支付各項稅費=營業(yè)稅金及附加+實際繳納的增值稅+實際繳納的所得稅=0+221000+105812=326812支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用=0+50000=50000收回投資收到的現(xiàn)金=處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=20000+2000=22000取得投資收益所受到的現(xiàn)金=收到的股息收入=40000處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=1000500=500構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=119000取得借款所收到的現(xiàn)金=2000001償債支付的現(xiàn)金=3500001分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=21000甲公司與乙公司簽到供銷合同，合同規(guī)定甲公司在20x7年6月供應(yīng)給乙公司一批貨物。本年實際繳納增值稅221 000元，實際繳納所得稅105 812元。（6）生產(chǎn)成本和制造費用：工人工資364 800元；車間管理人員工資34 200元，提取的折舊費100 000元。（4）投資收益：處置交易性金融資產(chǎn)收益2 000元，收取股利40 000元，共計42 000元。（2）財務(wù)費用：支付了短期借款利息21 000元，提取長期借款利息30 000元，共計51 000元。C公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表、利潤表如下 該公司資產(chǎn)負債表有關(guān)補充資料如下：C公司本年初固定資產(chǎn)累計折舊為500 000元，年末累計折舊為340 000元；年初應(yīng)收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額12 660元；年末應(yīng)收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額15 000元。其長期股權(quán)投資采用成本法處理；采用賬齡分析法計提壞賬準備；按凈利益15%提起盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，計算2007年公司建造該條生產(chǎn)線應(yīng)予資本化的利息費用金額。公司為建造該條生產(chǎn)線還占用了一般借款。公司為建造該條生產(chǎn)線籌措了三筆專門借款，分別為（1）2007年1月1日籌措專門借款2000萬元，借款期限為3年，利率為5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日籌措專門借款1500萬元，借款期限為5年，年利率為6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日籌措專門借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為4%，利息按年支付。華為公司分別于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建設(shè)有限公司支付工程進度款500萬元、1000萬元、2500萬元和2000萬元。2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)2000 000貸：銀行存款2000 000 2006年攤銷：年攤銷額=200/10=20萬元 借：管理費用200 000貸：累計攤銷200 000 008年攤銷：年攤銷額=（20020）/6=30萬元 借：管理費用300 000貸：累計攤銷300 000 2008年計提減值準備計提減值額=200（20+30*2）100=20萬元 借：資產(chǎn)減值損失200 000貸：無形資產(chǎn)減值準備200 000 2009年攤銷：年攤銷額=100/4=25萬元 借：管理費用250 000貸：累計攤銷250 000 2009年出售：攤余成本=200（20+30*2）2025=75萬元凈損益=80754=1萬元借：銀行存款800 000 無形資產(chǎn)減值準備200 000 累計攤銷1050 000 貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交營業(yè)稅000無形資產(chǎn)2000 000 營業(yè)外收入000華為公司于20x7年1月1日動工興建一條新的生產(chǎn)線，工期為2年。要求：（1）編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。甲企業(yè)估計其可收回金額為100萬元，預(yù)計使用年限不變。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限還有6年。借：長期股權(quán)投資——投資成本000 000貸：銀行存款000 000 1）借：應(yīng)收股利000貸：投資收益000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400 000 貸：投資收益400 000 2）借：應(yīng)收股利350 000貸：投資收益350 0003）借：銀行存款350 000貸：應(yīng)收股利350 000 20x6年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元。（2）乙公司2007年5月15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350 000元。1)借：交易性金融資產(chǎn)M公司成本000投資收益貸：其他貨幣資金20100 2）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4000貸：公允價值變動損益4000 3）備查賬簿股票數(shù)增加1200股4）借：其他貨幣資金000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司成本000公允價值變動000投資收益000借：公允價值變動損益000貸：損益收益000 5）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動800貸：公允價值變動800甲公司20x6年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（5）2010年6月30日，該股票每股收盤價8元，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。5月3日借：應(yīng)收賬款66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交增值稅銷項稅額9690 5月18日借：銀行存款666120 財務(wù)費用570 貸：應(yīng)收賬款66690 借：主營業(yè)務(wù)收入11400 應(yīng)交增值稅銷項稅額1938 貸：銀行存款13224財務(wù)費用114某企業(yè)發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）2009年12月2日以存入證卷公司的投資款購入M公司股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費及印花稅100元。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不及格，甲企業(yè)同意退回并當即辦理了退貨、付款手續(xù)。借：資產(chǎn)減值損失10600貸：存貨跌價準備10600第四篇：財務(wù)會計習題2009年5月3號，甲企業(yè)營銷一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格（不含增值稅）為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。借：存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30（2）庫存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－2540％＝220（萬元）有合同部分的成本＝50040％＝200（萬元）因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－2560％＝275（萬元）無合同部分的成本＝50060％＝300（萬元）因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計提存貨跌價準備25萬元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價準備25（3）庫存材料丙可變現(xiàn)凈值＝110－5＝105（萬元）材料成本為120萬元，須計提15萬元的跌價準備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準備15（4）庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4500（1－10％）8＝32400（元）無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝5000（1－10％）2＝9000（元）有合同的A產(chǎn)品成本＝160020/108＋20008＝41600（元）無合同的A產(chǎn)品成本＝160020/102＋20002＝10400（元）由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（40000＋10000＋59600）100％＝－％發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異＝70000（－％）＝－833(元)借：生產(chǎn)成本70000貸：原材料70000借：材料成本差異833貸：生產(chǎn)成本833（5）月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000－500）＋（10000＋800）＋（59600－1600）－（70000－833）＝39133(元)。借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000（200002）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業(yè)務(wù)成本36800（20000）貸：庫存商品36800借：銷售費用2000貸：銀行存款2000208年8月11日銷售筆記本電腦500臺。①有合同約定：可變現(xiàn)凈值＝200002－20000＝38000（萬元）賬面成本＝20000＝36800（萬元）因為成本小于可變現(xiàn)凈值，所以計提存貨跌價準備金額為0。三、計算題1.【正確答案】（1）207年12月31日，由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量28000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量20000臺。8.【正確答案】BDE【答案解析】“材料成本差異”科目用來核算企業(yè)材料實際成本與計劃成本之間的差異，借方登記材料實際成本大于計劃成本的差異(超支差)和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料的節(jié)約差異，及調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整減少的計劃成本；貸方登記材料實際成本小于計劃成本的差異(節(jié)約差)和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料的超支差異，及調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整增加的計劃成本。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。選項E，由于管理不善造成的庫存商品凈損失計入“管理費用”，調(diào)減營業(yè)利潤。E選項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨的成本。D項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。B項對于企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應(yīng)計入管理費用，入庫前的挑選整理費應(yīng)是計入存貨成本。選項D