【正文】 14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第230號。12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第19號。8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。6.《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)（申報表）》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》財稅〔2016〕46號。中外合作開采的原油、天然氣。（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率6%金融服務(wù)增值電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）提供生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù) 零稅率國際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù) 財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）稅率3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率（2種）：3%；5%。修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。保險費(fèi)勞動保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。報刊雜志報刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。工程設(shè)計費(fèi)工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。電費(fèi)電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。臨時設(shè)施費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰。同時企業(yè)必須提供支付每筆運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)，與企業(yè)銀行提現(xiàn)流水單基本邏輯吻合。支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則不予抵扣。三、管理建議貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。記賬憑證：借：營業(yè)費(fèi)用、應(yīng)繳稅金進(jìn)項(xiàng)、貸：現(xiàn)金 等運(yùn)輸合同形式：（1）、簽訂總運(yùn)輸合同，合同蓋企業(yè)公章，無運(yùn)輸總金額（2）、按照每單業(yè)務(wù)簽訂運(yùn)輸合同，合同蓋企業(yè)公章，運(yùn)輸金額等列明。支付的運(yùn)輸費(fèi)用：企業(yè)以現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、承兌匯票、網(wǎng)銀等各種方式支付運(yùn)費(fèi)，支付款項(xiàng)的單位均為承運(yùn)人個人（銀行卡、現(xiàn)金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位名稱不一致。二、目前企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)際抵扣情況（江西票等外地運(yùn)輸票）運(yùn)輸發(fā)票種類：代開發(fā)票、自開發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票票面情況：代開發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，自開發(fā)票填寫項(xiàng)目不全。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。３．納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。“營改增”過渡期間不能抵扣的情形第四篇：營改增后運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題國稅發(fā)【1995】第192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知 》（一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該附件第十條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！盃I改增”后不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。二是“營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。（2）據(jù)財稅2008第170號和財稅