【正文】 查賬征收企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，按稅法規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收一并計(jì)算在內(nèi)。固定產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計(jì)算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。）新辦企業(yè)第一個(gè)納稅不得事先鑒定為核定征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并于次年改變征收方式。實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第三條規(guī)定的情變更為核定征收的方式。需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新鑒定。關(guān)于征收方式鑒定）企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號(hào)）規(guī)定要求填寫鑒定表。關(guān)于核定征收的范圍家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：）集團(tuán)公司及其控股子公司；）以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；）實(shí)際盈利水平高于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào))同時(shí)廢止。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；(四)按照其他合理方法核定。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；(三)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表二○○八年三月六日企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。六、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。我公司二○一三年及以前執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收，現(xiàn)申請(qǐng)貴所對(duì)我公司二○一四繼續(xù)實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。三是加強(qiáng)辦稅力量，積極參加稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，熟悉稅務(wù)知識(shí)。二、規(guī)范核算整改措施在新的會(huì)計(jì)里，一是健全財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟練程度和成本核算業(yè)務(wù)水平。賬簿、憑證保存情況：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，歷年對(duì)企業(yè)設(shè)置的會(huì)記賬簿，會(huì)計(jì)憑證按時(shí)裝訂進(jìn)行保管。收入總額的核算情況：收入類科目設(shè)置為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)工程項(xiàng)目設(shè)置，能按時(shí)核算及進(jìn)行納稅申報(bào)收入總額。一、當(dāng)前財(cái)務(wù)核算狀況目前公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，設(shè)會(huì)計(jì)一人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)陳大超，文化程度初中；出納嚴(yán)新軍，文化程度大專。二○。二○，稅率3%，利潤(rùn)率3%。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收