【正文】 （三）從重處罰、從輕處罰、一般處罰情節(jié)，依照《中華人民共和國行政處罰法》、《山東省規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》及山東省財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》、《臨沂市財政局行政處罰自由裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》予以認(rèn)定。（二）完善行政處罰事項自由裁量相關(guān)制度。三、有關(guān)措施（一）貫徹實施上級行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定行政處罰有自由裁量幅度的，根據(jù)上述因素，細(xì)化具體的行政處罰幅度。一、主要內(nèi)容對法律、法規(guī)和規(guī)章中規(guī)定的違法行為的種類、情節(jié)、性質(zhì)和社會危害程度，以及從輕、減輕、從重處罰等情形進(jìn)行細(xì)化，并歸納、分類。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處三千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣（區(qū)）級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有前款行為的，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、監(jiān)督檢查處理根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》（財政部令73號）第三十一條規(guī)定持證人員具有下列情形之一的，由會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正：（一）不參加繼續(xù)教育或參加繼續(xù)教育未取得學(xué)分的；（二）未按照本實施辦法規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記的；（三）未按照本實施辦法規(guī)定進(jìn)行信息變更的。根據(jù)上級部門安排組織專項檢查。核實取證：會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，準(zhǔn)確、及時、完整、真實的進(jìn)行會計核算。三、監(jiān)督檢查方式實地檢查：單位會計人員是否持有會計做作業(yè)資格證書從事會計工作。（十三）對會計從業(yè)資格人員的事中事后監(jiān)管 為進(jìn)一步規(guī)范對會計從業(yè)資格人員的監(jiān)管，制定以下監(jiān)督檢查制度。（六）督促落實整改。（四）向檢查對象反饋意見。（二）下發(fā)監(jiān)督檢查通知。向相關(guān)單位和人員了解情況，聽取意見，進(jìn)行查驗、取證、質(zhì)詢，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行延伸調(diào)查、取證、核實。（二）查閱處置事項的有關(guān)文件、資料、合同、賬簿、憑證、票據(jù)等，要求有關(guān)單位和人員做出必要的說明，取得或復(fù)制有關(guān)文件、資料。根據(jù)工作需要或臨時發(fā)生的情況，對相關(guān)部門單位進(jìn)行檢查，對單位資產(chǎn)處置情況、處置程序是否合理、處置收入繳庫情況等進(jìn)行檢查。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐縣級行政事業(yè)單位，對單位資產(chǎn)減少情況進(jìn)行檢查，并跟蹤反饋資產(chǎn)處置是否按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)、公開處置程序是否合理、已處置資產(chǎn)的收益情況、收益上繳情況等。（四）資產(chǎn)處置收入是否繳入縣級國庫。（三）資產(chǎn)處置方式是否準(zhǔn)確。（二）資產(chǎn)處置程序是否合規(guī)。一、監(jiān)督檢查對象 全縣行政事業(yè)單位。五、監(jiān)督檢查處理對于發(fā)現(xiàn)的問題，按照《彩票管理條例》（2009年5月國務(wù)院令第554號）、《彩票管理條例實施細(xì)則》（2012年1月財政部、民政部、國家體育總局令第67號）等法律法規(guī)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）向檢查對象反饋情況，提出整改意見。（二）下發(fā)監(jiān)督檢查通知。（四）配合審計部門開展審計監(jiān)督工作。（二）每年會同行政主管部門，對彩票公益金項目開工、竣工、活動開展情況等進(jìn)行實地督查。二、監(jiān)督檢查內(nèi)容彩票公益金的使用部門、單位，是否按照財政部門批準(zhǔn)的項目資金使用計劃和預(yù)算執(zhí)行，是否擠占挪用彩票公益金，是否改變彩票公益金使用范圍。（十一）彩票市場和彩票資金的監(jiān)督檢查為加強彩票管理，規(guī)范彩票市場發(fā)展，維護(hù)彩票市場秩序，保護(hù)彩票參與者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會公益事業(yè)發(fā)展，特制定如下監(jiān)管制度。，提出整改意見。，制定監(jiān)督檢查和績效評價工作方案。按照檢查意見，督促落實整改措施，并將整改情況反饋上級財政部門。五、監(jiān)督檢查程序（一）配合省財政廳、市財政局專項檢查。根據(jù)上級規(guī)定，結(jié)合日常財務(wù)監(jiān)管，有計劃、有重點、分步驟地對地方金融企業(yè)財務(wù)執(zhí)行情況等問題實施不定期的監(jiān)督檢查。通過地方金融企業(yè)財務(wù)季報和決算，定期調(diào)度、及時發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險隱患，每季度向縣政府報告金融財務(wù)信息。四、監(jiān)督檢查措施（一）監(jiān)督檢查工作主要包括配合上級財政部門的專項檢查，以及每年開展一次專項監(jiān)督檢查和績效評價。（三）重點監(jiān)管。（二）專項檢查。三、監(jiān)督檢查方式（一）日常監(jiān)管。（二）國有金融企業(yè)監(jiān)管。二、監(jiān)督檢查內(nèi)容（一）一般財務(wù)監(jiān)管。（十）對地方金融企業(yè)財務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度的監(jiān)督檢查為加強對地方金融企業(yè)財務(wù)和國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范地方金融企業(yè)的財務(wù)行為，防范地方金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)地方金融企業(yè)健康發(fā)展，特制定如下監(jiān)督檢查制度。（三）根據(jù)投訴舉報內(nèi)容，組成相關(guān)調(diào)查小組，到相關(guān)單位進(jìn)行檢查。將檢查出的問題、整改落實情況進(jìn)行匯總，總結(jié)經(jīng)驗，為下一步工作開展提出建議，形成檢查報告。被檢查單位對檢查組提出的整改意見進(jìn)行落實，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況上報檢查小組。檢查組通過聽取被檢查單位情況匯報，查閱相關(guān)管理制度、會計賬簿、憑證、報表等相關(guān)會計資料，了解政府性基金、行政事業(yè)性收費執(zhí)行情況，查找存在的問題，提出整改意見。確定檢查范圍、內(nèi)容、時間和工作要求，成立檢查小組，并將相關(guān)檢查通知印發(fā)檢查組和被檢查對象。（二）專項監(jiān)督檢查。五、監(jiān)督檢查程序（一）落實財政廳、市財政局專項稽查和檢查。（三）根據(jù)有關(guān)投訴舉報情況進(jìn)行檢查。根據(jù)上級部門統(tǒng)一部署，聯(lián)合物價、審計等部門做好專項稽查和檢查各項準(zhǔn)備工作。（七）隸屬部門是否嚴(yán)格落實國家、省、市有關(guān)政府性基金、行政事業(yè)性收費政策規(guī)定；是否建立健全各項管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行政府性基金、行政事業(yè)性收費征繳管理程序；是否及時上報非稅收入報表和相關(guān)統(tǒng)計分析。（五）是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。（三）是否存在擅自設(shè)立收入過渡賬戶或者將單位基本賬戶和其他賬戶作為收入過渡賬戶征收政府性基金、行政事業(yè)性收費，不及時繳入人行國庫的情況。一、監(jiān)督檢查對象政府性基金、行政事業(yè)性收費各執(zhí)收單位二、監(jiān)督檢查內(nèi)容（一）是否滯留、截留、挪用或者擅自減收、免收、緩收政府性基金、行政事業(yè)性收費。六、監(jiān)督檢查處理對于發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（2004年11月國務(wù)院令第427號，2011年1月國務(wù)院令第588號修訂）、《山東省財政監(jiān)督條例》（2008年11月通過）等法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）整改落實。（四）匯總報告。（三）檢查反饋。通過聽取匯報，核查單位會計賬簿、會計憑證和會計報表等資料，對被查單位預(yù)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。（二）實施檢查。五、監(jiān)督檢查程序（一）制定檢查計劃。（二）將被查單位的決算數(shù)據(jù)與會計賬簿中相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對檢查。充分利用審計等部門監(jiān)督工作成果，對有關(guān)部門依法作出的預(yù)算執(zhí)行情況檢查結(jié)論，作為重要依據(jù)實施重點監(jiān)管。制定財政監(jiān)督檢查計劃，確定檢查范圍和內(nèi)容，并按計劃組織實施。對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，強化日常監(jiān)管。（七）其他需要監(jiān)督檢查的問題。主要包括，是否依法設(shè)置會計賬簿，會計核算是否規(guī)范，原始憑證是否真實合法，會計人員是否具備從業(yè)資格；銀行賬戶設(shè)置及現(xiàn)金管理是否規(guī)范，有無私設(shè)“小金庫”問題；資產(chǎn)的購置、報廢、處置等是否符合規(guī)定等。（四）執(zhí)行國庫集中支付、政府采購等管理制度是否到位。（二）各項支出是否嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，支出是否真實、完整、合規(guī)。一、監(jiān)督檢查對象所有使用財政資金的縣級部門和單位。六、監(jiān)督檢查處理對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《預(yù)算法》、《企業(yè)財務(wù)通則》（2006年12月財政部令第41號）、《財政部門監(jiān)督辦法》（2012年3月財政部令第69號）等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）下發(fā)檢查決定和檢查報告。（三）組織開展監(jiān)督檢查。五、監(jiān)督檢查程序（一）下發(fā)監(jiān)督檢查通知。（四）結(jié)合國有資本收益核定和預(yù)算執(zhí)行工作，對監(jiān)管對象上交國有資本收益情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）調(diào)取、查閱、復(fù)制監(jiān)管對象有關(guān)內(nèi)部財務(wù)管理的資料，會計憑證和賬簿、財務(wù)會計報告、審計報告、賬戶信息，以及其他有關(guān)資料。（三）對機(jī)關(guān)單位采取財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控、督促、審核等方法，做到事前審核、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督檢查相結(jié)合。（二）開展專項監(jiān)督檢查。三、監(jiān)督檢查方式（一）配合省財政廳、市財政局專項檢查。、國庫集中支付、政府采購監(jiān)督等等支出管理制度是否到位。主要包括，是否依法設(shè)置會計賬簿，會計核算是否規(guī)范，原始憑證是否真實合法，會計人員是否具備從業(yè)資格；銀行賬戶設(shè)置及現(xiàn)金管理是否規(guī)范。，各項財務(wù)收支是否符合規(guī)定，有無私設(shè)“小金庫”問題。、財務(wù)報告情況。二、監(jiān)督檢查內(nèi)容（一）對企業(yè)的監(jiān)督檢查內(nèi)容。（七）對企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的監(jiān)督檢查為規(guī)范加強企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理，提高財政資金使用的合法性、安全性和有效性，進(jìn)一步建立健全企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管體系，推進(jìn)規(guī)范各項內(nèi)部財務(wù)制度，督促企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位嚴(yán)格按照各項法律、法規(guī)制度貫徹執(zhí)行，制定以下監(jiān)督檢查管理制度。（五）督促整改落實。（三）組織監(jiān)督檢查實施。五、監(jiān)督檢查程序（一）制定監(jiān)督檢查方案。（三）受理投訴舉報。積極開展采購機(jī)構(gòu)檢查工作，配合做好上級財政部門部署的對采購機(jī)構(gòu)的檢查，根據(jù)工作需要組織其他的針對采購機(jī)構(gòu)的檢查。要求政府采購當(dāng)事人將政府采購需求、采購文件、采購預(yù)算、評審結(jié)果、采購合同和履約驗收的全流程信息公開，將采購人、采購機(jī)構(gòu)、評審專家和供應(yīng)商承擔(dān)的主體責(zé)任予以公布，接受社會監(jiān)督。充分利用審計等部門監(jiān)督工作成果，對有關(guān)部門依法作出的財政支出調(diào)查、檢查結(jié)論，作為重要依據(jù)實施重點監(jiān)管。制定政府采購檢查計劃，確定檢查范圍和內(nèi)容，并按計劃組織實施，專項檢查每年進(jìn)行1次。結(jié)合政府采購活動對政府采購事項實施日常財政監(jiān)管。供應(yīng)商參與政府采購過程中是否存在通過惡意串通謀取中標(biāo)的情況；是否存在中標(biāo)或者成交后無正當(dāng)理由拒不與采購人簽訂政府采購合同等與合同履約有關(guān)的行為；是否存在通過捏造事實、提供虛假材料或者以非法手段取得證明材料進(jìn)行投訴的情況以及其他違反法律法規(guī)的情況。評標(biāo)過程中是否存在傾向性或歧視性的行為；評標(biāo)過程中是否存在違反職業(yè)道德和廉潔自律的情況；評審意見是否違反政府采購政策規(guī)定情況以及其他違反政府采購法律法規(guī)的情況。政府采購政策執(zhí)行情況；政府采購信息公開情況；采購方式和采購程序的執(zhí)行情況以及其他違反政府采購法律法規(guī)的情況。政府采購政策執(zhí)行情況；政府采購活動實施情況；政府采購信息公開情況以及其他違反政府采購法律法規(guī)的情況。一、監(jiān)督檢查對象縣內(nèi)參與政府采購活動的采購人、采購機(jī)構(gòu)、評審專家和供應(yīng)商。六、監(jiān)督檢查處理對于發(fā)現(xiàn)的問題，按照《會計法》、《代理記賬管理辦法》（2005年1月財政部令第27號）等法律法規(guī)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理。五、監(jiān)督檢查程序（一）下達(dá)檢查通知明確檢查內(nèi)容、需上報的檢查資料。四、監(jiān)督檢查措施（一）通過聽取匯報，調(diào)取、查閱、復(fù)制監(jiān)管對象有關(guān)內(nèi)部財務(wù)管理的資料，核查代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立、變更、備案等情況是否符合要求。（二）實地核查。、會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書的原件和復(fù)印件。（主要包括機(jī)構(gòu)保持設(shè)立條件情況、業(yè)務(wù)開展情況、遵紀(jì)守法情況等）。（四）代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展情況。（二）代理記賬機(jī)構(gòu)變更和終止的情況。一、監(jiān)督檢查對象 全縣會計代理記賬機(jī)構(gòu)。六、監(jiān)督檢查處理對于發(fā)現(xiàn)的問題，按照《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》（2004年11月國務(wù)院令第427號，2011年1月國務(wù)院令第588號修訂）等法律法規(guī)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定處理。（四）監(jiān)督檢查人員對被檢查人員的情況實施逐項檢查并制作現(xiàn)場檢查紀(jì)錄，交當(dāng)事人確認(rèn)簽字；被檢查單位的負(fù)責(zé)人拒絕簽字的，檢查人員應(yīng)當(dāng)將情況記錄在案。（二）實地踏勘檢查。四、監(jiān)督檢查措施對建設(shè)單位申撥資金時提供資料的進(jìn)行檢查，對工程變更現(xiàn)場踏勘，對建設(shè)單位每月上報的政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查。結(jié)合預(yù)算、會計等管理工作對財政支出事項實施日常財政監(jiān)管。（九）其他法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的監(jiān)督檢查事項。（七）項目建設(shè)單位管理費列支是否符合規(guī)定；財務(wù)核算是否規(guī)范。（五）工程變更審批手續(xù)是否符合要求；變更清單和工程量清單是否符合要求。（三）政府投資項目施工圖預(yù)算（工程標(biāo)底）是否進(jìn)行審核。主要檢查下列事項：（一）縣發(fā)展改革局對建設(shè)項目是否立項；建設(shè)項目工程可行性研究報告及概算是否批復(fù)。一、監(jiān)督檢查對象 縣級政府投資項目。六、監(jiān)督檢查處理對于