【正文】 用計算機打印的會計帳簿必須定期打印，連續(xù)編號，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊。包括：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。在填制會計憑證時，應填列會計科目的名稱和編號及需要登記明細帳的明細科目。確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位負責人批準后，代作原始憑證。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 要妥善保管會計憑證，具體要求如下： 各種會計憑證應及時傳遞，登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 對于記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，簽章齊全。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原內(nèi)容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍字重新編制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進行結(jié)算。 記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。具體要求如下： 記帳憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會計主管人員簽名或蓋章。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的出外）套寫，并連續(xù)編號。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應做到真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下： 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。第五篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范目的為了加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化、科學化，根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我公司已實行會計電算化的實際，制定本規(guī)范。6．加強業(yè)務學習和政治學習，加強法制觀念。5．會計賬簿結(jié)度后要及時打印、裝訂。4．各單位應加強會計分析工作。3．各單位應當建立財務收支審批制度。2．各單位應當建立賬務處理程序制度。三、內(nèi)部管理制度及其它1．各單位應當建立會計人員崗位責任制度。，一律不得使用“津貼清單”。企業(yè)所支付的任何費用必須有局長簽字（銀行手續(xù)費等可以例外）。，比如上級撥入資金科目，要表明是州局投入，還是省局投入以及投入的設(shè)備名稱等；報廢資產(chǎn)要注明是資產(chǎn)名稱，一類的可合并同類項，不能全部合在一起。，但不能發(fā)現(xiàn)金，自己做一張單寫人員是不允許的。每月報賬最少三次，不得先支付款后來報賬，不能將報賬的程序反過來，就起不到控制的作用了。，必須要有人事部門提供的工資申報表才可。州局有各種通知都通過電子郵件下發(fā)，別誤事；每月各部門報表庫存商品盤點表一式二份，由財務核對后返業(yè)務部門一份。：⑴在騎線處加蓋裝訂人的印章，封皮上的各項目要齊全，各項目不得用手寫。，出具銀行支票或其他票據(jù)時，掌管印鑒人員要仔細核對相關(guān)事項后加蓋印鑒，不得將印鑒交給出納自行加蓋。包括：應付工會經(jīng)費、應交離退休統(tǒng)籌基金、代扣的職工房租費、養(yǎng)老保險金等。⑶應付賬款：是企業(yè)因購買商品、物資或接受勞務供應等業(yè)務，應付給供應單位的賬款。例：用戶欠費⑵其他應收款：是指除應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、營業(yè)款結(jié)算以外的，企業(yè)應收單位和個人的各種款項。各種收入科目不允許亂串，比如為了完成郵購收入計劃，就將報刊收入調(diào)到郵購收入中。11．科目的正確使用。“權(quán)責發(fā)生制”的原則進行核算，不得提前或虛列企業(yè)成本。⑶庫存材料、低值易耗品、集郵商品、庫存商品等每月與業(yè)務部門對賬，每季度最少一次核對實物。⑵固定資產(chǎn)每年至少進行一次全局范圍的清查，做到賬卡相符、賬實相符、賬賬相符，避免國有資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。8．各單位應當分期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、貨幣資金進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。7．轉(zhuǎn)賬憑證必須有附件。6．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機械負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。4．已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年發(fā)現(xiàn)錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄證明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。⑷一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。摘要不要寫尊稱，要寫人名，例：付X局長旅費款”、“付小趙報招待費”都是不恰當?shù)?。外來人員檢查，沒有時間一筆筆憑證去看，只能是看賬，摘要寫的好，也許會避免一些不必要的麻煩。例：付XX購XX科用業(yè)務用紙。⑵摘要：用簡潔明了的文字說明所發(fā)生的經(jīng)濟事項。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例3． 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復核、記賬、會計主管等人員簽員或蓋章。⑺發(fā)票上的購貨單位：要寫全稱，例如：延邊州郵政局；大小寫都要寫，規(guī)格、數(shù)量、單價要寫齊全，如果購寫了許多物品，可以只寫總數(shù)，但發(fā)票后要附明細；發(fā)票上的字跡是復寫的，不能直接用筆在發(fā)票上書寫。⑹經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。不能出現(xiàn)“掛羊頭賣狗肉”的現(xiàn)象。⑷一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀患艨诎l(fā)票上的裁剪金額必須與書寫金額相符。⑶原始不得涂改、挖補。⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。5．會計人員對外應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的信息；對內(nèi)不能隨意泄露財務部門不應對外公布的信息。4．單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。3．會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。⑷熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識。⑵具有會計專業(yè)技術(shù)資格。1． 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件。1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》同時廢止。第一百條 本規(guī)范由財政部負責解釋、修改。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關(guān)要求，應當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設(shè)置會計機構(gòu)、只在其他機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員的單位行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的人員。主要內(nèi)容包括：財務會計分析的主要內(nèi)容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求等。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。主要內(nèi)容包括：財務收支審批人員和審批權(quán)限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；時產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；備會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作 崗位的考核辦法。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導職責；會計部門及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。（六）應當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。（四）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。（二）應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。第五章 內(nèi)部會計管理制度第八十四條 各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計管理制度。第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導人報告，請求處理。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導人提出書面意見的；也應當承擔責任。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領(lǐng)導人提出書面意見請求處理。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。第七十六條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（五）各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃 第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。錯誤較多的，應當重新編報。第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。單位領(lǐng)導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。第六十九條 各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。本期會計 表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應當相互銜接。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。單位內(nèi)部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第四節(jié) 編制財務報告第六十五條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。（二）結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。第六十四條 各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)帳。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細帳核對等。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。對帳工作每年至少進行一次。（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，’等字樣。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳： 1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤