【正文】 編制日常預算沒有考慮醫(yī)院的經營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預算。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務管理需要明確的權利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關法律法規(guī)。分類管理資產，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。醫(yī)院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內部控制的能力和水平。因此，管理者應結合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文著重從醫(yī)院內部控制在醫(yī)院經營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經營管理的良好發(fā)展。第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關部門依法追究有關領導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關處理；第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。第7章審計工作結果第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。第17條建設工程造價審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關部門審核，法審部有權對任何工程結算進行審計，通過審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經審計，財務部門不得結算付款。建設工程內部審計管理辦法審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。審計部門在接到審計任務后，組成審計組進行審計。第6章審計程序第16條建設工程開工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。合同履行結果的審計。第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：驗收審計（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結構和分工；（2）檢查建設項目驗收過程是否符合現行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；（3）對于委托工程監(jiān)理的建設項目，應檢查監(jiān)理機構對工程質量進行監(jiān)理的有關資料；（4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術資料；（5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；（6）檢查建設項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）檢查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制；（8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。第5章建設工程竣工驗收審計第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。建設工程內部審計管理辦法工程量清單計價的審計（1）檢查實行清單計價工程的合理性；（2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調合同價的審計、成本加酬金合同的審計。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。第12條工程造價審計應依據以下主要資料：經工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；有關設計圖紙和設備清單；工程招投標文件；合同文本；工程價款支付文件；工作變更文件；工程索賠文件等。第4章建設工程造價審計第11條工程造價審計是指對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；（6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；（7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；（8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。第9條工程管理審計應依據以下主要資料：施工圖紙；與工程相關的專項合同；網絡圖；建設單位指令；建設工程內部審計管理辦法設計變更通知單；相關會議紀要等。第3章建設工程管理審計第8條工程管理審計是指對建設項目實施過程中的工作進度、施工質量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。中介機構出具的驗資報告。（3）建設資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協議書。審查建設資金的籌措與保障情況（1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經濟，前期資金是否到位。建設工程內部審計管理辦法（5）設計、監(jiān)理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求，財務狀況是否良好。（3）可行性研究報告內容是否真實、完整、科學。第6條建設項目開工前審計的依據：審計署《固定資產投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關規(guī)定。第4條建設項目內部審計在工作中應遵循以下原則及方法：技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；事前審計、事中審計和事后審計相結合；注意與項目各專業(yè)管理部門密切協調、合作參與。第3條建設項目內部審計的內容包括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。參考文獻：[1][J].中國內部審計，20xx(1)：3537.[2][J].商業(yè)會計，20xx(14)：7678.內部審計制度8第1章總則第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關法律、法規(guī)，結團內部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。對于每個單位而言，內部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩(wěn)定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。將新財會制度中的營業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ€有依據等等都有所改變。二、新財會體制中的新的高校制度探究相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。一般情況下，各大高校的`經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。本制度下發(fā)后執(zhí)行。以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關依法追究刑事責任。有下列行為之一的單位和個人，根據情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：（一）拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；（四）拒不執(zhí)行審計決定的；（五）打擊報復審計人員或舉報人的。審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。審計過程注意事項：（一）審計前，應向被審計單位/部門/人員出示由總經理簽發(fā)的審計通知書；（二）審計決定由總經理批準下達；（三）復審期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行；（四）重大事項審計報告應報董事會、監(jiān)事會備案；（五）審計過程中若發(fā)現問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復審。（五）下達審計決定。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關部門/單位/人員調查取證等措施。（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內容、種類、方式、時間。第五章 審計內容審計的內容包括：（一）全面預算執(zhí)行情況；（二）固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；（三）資產管理情況；（四）經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；（五）內部控制制度的健全、嚴密、有效性；（六）重要經濟合同、契約的簽訂；（七）各部門、下屬單位領導離任審計；（八）聯營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產使用及其效果；（九）配合審計（會計）師事務所對公司、有關部門的審計；（十）公司領導安排的其他審計事項。（二）就地審計。公司審計方式有：（一）報送（送達）審計。效益審計。（四）其他專項審計任期審計。（三）專案審計。（二）工程項目預算、決算審計。第四章 審計類型、方式公司審計類型包括：（一）日常財務收支審計。審計范圍（一）與財務收支有關的經濟活動；（二）財務預算執(zhí)行情況、決算；（三）公司資產的使用、管理及保值增值情況；（四）開發(fā)項目工程預、決算的真實性、合法性；（五）國家財經法律、法規(guī)執(zhí)行情況；（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；（七）其他認定應當審計的事項。（三）審計人員應對審計工作的規(guī)范性、審計結果的真實性、嚴謹性負責。審計人員的責任（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：貫徹執(zhí)行國家審計、財經法律、法規(guī)和集團及公司內部審計制度；具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務審計工作；具體實施工程項目預算、決算審計；具體負責審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。本制度適用于公司內部財務審計工作的組織實施。參考文獻：[1] 王兵，鮑國明。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學習意識。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產品進行認真分析，并著重對審計信息化產品的數據采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經綜合考慮最終確定審計作業(yè)。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。在信息化的今天，我們的科技水平已經達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經濟利益與最終的審計結果脫離聯系，以保證審計機構的獨立性。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現審計工作的目的。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。要推進企業(yè)集團內部審計的