【正文】 編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預(yù)算。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。第7章審計工作結(jié)果第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法審計結(jié)束后，審計組應(yīng)向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應(yīng)當征求被審計單位的意見。審計組應(yīng)對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進行審計。第6章審計程序第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。合同履行結(jié)果的審計。第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：驗收審計（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；（3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；（4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；（6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；（8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。第5章建設(shè)工程竣工驗收審計第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法工程量清單計價的審計（1）檢查實行清單計價工程的合理性；（2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標文件；（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。第12條工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；工程招投標文件；合同文本；工程價款支付文件；工作變更文件；工程索賠文件等。第4章建設(shè)工程造價審計第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；（6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；（7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；（8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。第9條工程管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項合同；網(wǎng)絡(luò)圖；建設(shè)單位指令；建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法設(shè)計變更通知單；相關(guān)會議紀要等。第3章建設(shè)工程管理審計第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。中介機構(gòu)出具的驗資報告。（3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。審查建設(shè)資金的籌措與保障情況（1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法（5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。（3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學。第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規(guī)定。第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。參考文獻：[1][J].中國內(nèi)部審計，20xx(1)：3537.[2][J].商業(yè)會計，20xx(14)：7678.內(nèi)部審計制度8第1章總則第1條為了加強集團公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)團內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風險發(fā)生率。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。二、新財會體制中的新的高校制度探究相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。一般情況下，各大高校的`經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標準。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。本制度下發(fā)后執(zhí)行。以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；（四）拒不執(zhí)行審計決定的；（五）打擊報復審計人員或舉報人的。審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。審計過程注意事項：（一）審計前，應(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；（二）審計決定由總經(jīng)理批準下達；（三）復審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復審。（五）下達審計決定。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。第五章 審計內(nèi)容審計的內(nèi)容包括：（一）全面預(yù)算執(zhí)行情況；（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；（三）資產(chǎn)管理情況；（四）經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；（六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導離任審計；（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；（九）配合審計（會計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；（十）公司領(lǐng)導安排的其他審計事項。（二）就地審計。公司審計方式有：（一）報送（送達）審計。效益審計。（四）其他專項審計任期審計。（三）專案審計。（二）工程項目預(yù)算、決算審計。第四章 審計類型、方式公司審計類型包括：（一）日常財務(wù)收支審計。審計范圍（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；（四）開發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；（七）其他認定應(yīng)當審計的事項。（三）審計人員應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴謹性負責。審計人員的責任（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內(nèi)部審計制度；具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；具體負責審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構(gòu)，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。參考文獻：[1] 王兵，鮑國明。企業(yè)集團公司也應(yīng)在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的學習意識。另一方面，審計人員應(yīng)有合理的聘用、培訓、升職的制度。企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的水平。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機構(gòu)的審計結(jié)果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強了審計工作的準確性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機構(gòu)的獨立性。如此，才能良好的開展集團內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。要推進企業(yè)集團內(nèi)部審計的