【正文】 為此，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國家稅務(wù)總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)。五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的申報情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。終了進(jìn)行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自國家稅務(wù)總局公告2014年第23號發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局4月8號印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策?！备鶕?jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，多個省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！倍菍ⅰ稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元。二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。沒有事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同。(2)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度相關(guān)規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》。上年已備案享受的，本預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，應(yīng)當(dāng)在終了后4個月內(nèi)到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。雖然財稅[2011]117號文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)的適用稅率。企業(yè)每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(二)稅收優(yōu)惠享受資格的認(rèn)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。（4）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規(guī)定：（1）上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。財稅[2011]117號與之前規(guī)定的不同主要有兩點(diǎn)：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務(wù)部門應(yīng)該會根據(jù)99號文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。財政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神