【正文】 參考文獻 ：，2008，2008，2008,2003: :財經窗,2003，2008.。內部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的生命線，是確保企業(yè)在當今競爭激烈的經濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。加強企業(yè)經營活動的有效性控4制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經營決策、計劃能達到預定的目標，能增加企業(yè)的經濟效益和發(fā)展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。（4）滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。（3）加強對存貨的管理。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。（2）加強對應收賬款的管理。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。（1）努力提高資金的使用效率。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的重要保證。要是使企業(yè)內部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。在加強會計人員的專業(yè)技術水平和內部控制知識教育的同時，也要加強廣大會計人員的思想道德教育。1.“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑針對愈演愈烈的全國范圍內做假賬成風、會計信息失真的現(xiàn)象，朱镕基2004年4月16日在考察上海國家會計學院時指出：實行社會主義市場經濟，需制定“游戲規(guī)則”并按“游戲規(guī)則”辦事，需培養(yǎng)大批高素質的會計人才。中小企業(yè)可以通過會計師事務所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內部控制進行的符合性測試而產生的工作結果，了解自己內部控制中的不足，借此機會獲得改進內部控制的機會。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。，并建立有效的激勵機制為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。它們不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。從經濟角度分析，只有當內控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。企業(yè)應定期對職工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念；使每一個企業(yè)員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。而內部控制知識應作為會計人員繼續(xù)教育的必學內容，列入會計專業(yè)技術資格和各級職稱考試之中，從而使內部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質和內控知識的高低尤為重要。提高企業(yè)領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。企業(yè)內部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。三、加強中小企業(yè)內部控制建設的方法（一）提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識優(yōu)化控制環(huán)境企業(yè)內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。而且內部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并在必要時對其加以修正。(三)制度執(zhí)行力度不夠我國中小企業(yè)內部控制活動最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是制度執(zhí)行力度不夠?？己霜剳蜋C制不夠健全、有效。許多民營中小企業(yè)高層管理者對企業(yè)治理的完善與內部控制制度的建設認識不足。(二)公司治理體制和內部控制制度不完善，考核獎懲機制不夠健全在我國中小企業(yè)創(chuàng)建和發(fā)展階段，企業(yè)本身管理能力不強、企業(yè)治理體制不夠完善。二、中小企業(yè)內部控制存在問題的原因(一)管理人員素質不高在中小企業(yè)中，管理人員的素質無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。企業(yè)績效低下與內部控制質量不高密切相關。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。三是企業(yè)財務基礎薄弱，致使會計信息失真。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。有些企業(yè)領導無視國家法律的嚴肅性，忽視財務制度、1財經紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，最終以到達偷逃稅款的目的。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質量進行了抽查。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。（二）所有權與經營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內部約束性 中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。例如有的中小企業(yè)會計檔案無專人管理，出納可以輕易取得以前會計資料。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識與技能。人員素質、職業(yè)道德水平參差不齊，對內部控制認識不足在所難免。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。中小型企業(yè)經營活動單一，經營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。這無疑增加了企業(yè)的經營風險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經營目標的保障。要體現(xiàn)真實性和完整性必須進行內部控制制度。[02 ]李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版社2002年版。內部控制與企業(yè)治理結構相互作用將促進我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經濟飛騰做出貢獻。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。五、總 結企業(yè)靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。定期分析各個財務報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。應收帳款應與銷售記錄定期核對，銷售記錄應與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。應選用素質較高，具有較強的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務問題。一般情況下，單位的經濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。，使得不相容的職務分離。中小企業(yè)由于人數(shù)較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才，這就決定了在關鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。從而形成凝聚力。建立良好的企業(yè)文化應該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。一個良好的企業(yè)文化，不止有利于內部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。（二）主觀的解決方式以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。何為半強制性？就是指企業(yè)可以不進行這種活動，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質上認為如果不執(zhí)行或進行這樣的活動，企業(yè)將會降低競爭力度或會使得企業(yè)盈利力度降低?？捎烧块T或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內部控制的實施和關注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。、獨立的法律、法規(guī)。四、解決的對策從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。上文已經敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點制約著其內部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內部控制的完善勢必會增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內部控制完善的同時，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎，但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴重影響了企業(yè)的內部控制。風險評估是中小企業(yè)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。（二）缺乏必要的風險評估手段中小企業(yè)沒有科學系統(tǒng)的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現(xiàn)問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。中小企業(yè)由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。中小企業(yè)財務會計制度一般不是很完善。內部環(huán)境影響企業(yè)經營目標的制定，是建立和實施內部控制的基礎和保障。管理層對企業(yè)內部控制的重要性常常忽視，或將內部控制理解為內部會計控制。常常為個人企業(yè)或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機制。二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內部控制體系。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是，真正的法人治理結構并沒有到位，談不上授權與監(jiān)督，更談不上內部控制。中小企業(yè)內部控制主要有兩大特點：一是企業(yè)各項事務的內部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。（三）中小企業(yè)內部控制的特點內部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，是規(guī)范企業(yè)內部管理、實現(xiàn)企業(yè)價值的保證。其次是防守，內部控制可以有效地保證企業(yè)財產的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產和管理活動順利進行。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵，也是內部控制是否有效實施有效的依據(jù)所在。從整體上內部控制可分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。因為企業(yè)經營在某種意義上關乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般對企業(yè)的走向起著決定性作用。；資金薄弱，籌資能力差。通過調查資料得知，中小企業(yè)的經營具有以下特點：，因而投資較省，建設周期短，收效較快。所以解決上述問題，實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結合?！娟P鍵詞】：中小企業(yè)，內部控制，解決方案【正 文】一、引 言目前，我國中小企業(yè)的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小