企業(yè)會計常見業(yè)務會計處理(參考版)
2024-10-14 02:06本頁面
【正文】 十、實際利率計算表見附錄4。九、會計報表中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當行報表及附表格式見附錄3。八、還款人與借款人不一致時的特殊規(guī)定客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法各典當行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費支出在“手續(xù)費及傭金支出”科目核算。固定資產(chǎn)卡片應當詳細記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值計提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產(chǎn)的折舊年限必須相同，殘值率5%。五、固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)確認必須滿足以下3個條件：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當期費用。租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用裝修費”中進行核算，并根據(jù)租賃期和支出預計受益期兩者較短的期間內(nèi)攤銷。下月初，典當行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內(nèi)部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。典當行銷售絕當物品依照4%征收率計算繳納增值稅。絕當物品發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照新會計準則的要求確認相應的資產(chǎn)減值損失。（5）、已確認呆賬并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額。借：銀行存款貸：貸款已減值借：貸款損失準備貸：利息收入（3）、收回已計提損失準備的貸款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸款損失準備（按相關貸款損失準備余額）貸：貸款已減值（按相關貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。貸款發(fā)生減值的相關業(yè)務處理(1)、資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。收回本金及利息（1）、貸款本金到期，收回本息。中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉(zhuǎn)稅。典當行2011年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業(yè)稅計繳基數(shù)為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。（3）、貸款期限跨兩個會計，年末根據(jù)當年貸款實際天數(shù)確認利息收入，計繳稅費。典當行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=（萬元）（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉(zhuǎn)稅。計提、確認利息收入（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉(zhuǎn)稅。例：2011年5月1日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時預扣3個月綜合費300萬元，財務顧問費180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法借：銀行存款6,000,貸：利息收入綜合費收入1,000,手續(xù)費及傭金收入1,000,預收賬款4,000,借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅2,000,*5%應交城建稅應交教育費附加 預收費用當月繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時借：應交稅費應交營業(yè)稅6,000,*5%應交城建稅應交教育費附加貸：銀行存款如果客戶提前還款，還款當月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務顧問費，抵減當月的營業(yè)稅計稅金額。（5）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值貸：貸款損失準備按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）貸：委托貸款－已減值（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當行）發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時借：貸款本金貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費、綜合費時借：銀行存款貸：利息收入綜合費手續(xù)費及傭金收入咨詢費（3）、發(fā)放貸款時預收綜合費、財務顧問費時，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入。（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）委托銀行發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款根據(jù)合同收取咨詢費時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入咨詢費計提利息，確認收入借：應收利息貸：其他業(yè)務收入利息收入例：2011年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。采用實際利率法時，對于發(fā)放的貸款，典當行應當按照公允價值進行初始計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。財務人員首先根據(jù)貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1