【正文】 研1310 蔡燁路 132060461。此外，由于各管理層是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（或者內(nèi)部控制）的組成部分，并為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理（或者內(nèi)部控制）提供信息，因此，兩個框架對不同管理層的地位和責(zé)任都比較關(guān)注。現(xiàn)在狀況的數(shù)據(jù)可以向企業(yè)管理者提供更多重要的信息，而未來潛在事項(xiàng)的數(shù)據(jù)和潛在的影響因素可以幫助完成對信息的分析。（6）信息和溝通:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)大了企業(yè)信息和溝通的構(gòu)成內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)的信息應(yīng)包括來自過去、現(xiàn)在和未來潛在事項(xiàng)的數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)間基準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致，如果可能，時(shí)間基準(zhǔn)也應(yīng)與可觀測到的數(shù)據(jù)相一致。（5）風(fēng)險(xiǎn)評估:內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架都強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的評估，評估特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建議更加透徹地看待風(fēng)險(xiǎn)管理，即從固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)的角度來看待風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)影響的分析則采用簡單算術(shù)平均數(shù)、最差的情形下的估計(jì)值或者事項(xiàng)的分布等技術(shù)來分析。（4）控制環(huán)境:在控制環(huán)境要素上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架更直接、更廣泛地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是如何影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，無論是明確地還是無意地影響。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，管理者應(yīng)比較不同反應(yīng)方案的潛在影響，并且在接受的殘存風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)的假設(shè)下，考慮風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的選擇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項(xiàng)并考慮有關(guān)事項(xiàng)的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項(xiàng)以及事項(xiàng)的發(fā)生趨勢進(jìn)行計(jì)量。但是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架深入探討了潛在事項(xiàng)的概念，認(rèn)為潛在事項(xiàng)是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項(xiàng)。（1）目標(biāo)制定:在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，由于要針對不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架的一部分。4．增加了三個風(fēng)險(xiǎn)管理要素，對其他要素的分析更加深入，范圍上也有所擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架新增了三個風(fēng)險(xiǎn)管理要素——“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來。風(fēng)險(xiǎn)偏好的概念是建立在風(fēng)險(xiǎn)容忍度概念基礎(chǔ)上的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來。一般從定性的角度將風(fēng)險(xiǎn)偏好分為風(fēng)險(xiǎn)喜好、風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)厭惡三種類型。3．針對風(fēng)險(xiǎn)度量提出兩個新概念—風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)管理框架是針對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個概念。戰(zhàn)略目標(biāo)來源于企業(yè)的任務(wù)或?qū)ξ磥淼念A(yù)期，經(jīng)營、報(bào)告和合法目標(biāo)都與其相關(guān)。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架比內(nèi)部控制框架增加了一個目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個類似的目標(biāo)，但是其中只有兩個目標(biāo)與內(nèi)部控制框架中的定義相同，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定則有所區(qū)別。因此，應(yīng)從企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架比起內(nèi)部控制框架，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，具體表現(xiàn)在：―風(fēng)險(xiǎn)組合觀在單獨(dú)考慮如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個目標(biāo)的過程中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架更看重風(fēng)險(xiǎn)因素。，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在范圍與內(nèi)容上的擴(kuò)大簡單地看，相對于內(nèi)部控制框架而言，新的COSO報(bào)告新增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素，即“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”、“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“風(fēng)險(xiǎn)偏好”和“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”的概念以及“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”要素。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。在COSO委員會的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會），將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會區(qū)分開來；而在COSO委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價(jià)，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。第三，對于完全采取內(nèi)部控制以外惡其他措施解決的風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)務(wù)中非常少見。第二，可以采取內(nèi)部控制和其他措施聯(lián)合解決的部分風(fēng)險(xiǎn)。就一般工業(yè)企業(yè)而言，除采取保險(xiǎn)等措施外，大部分風(fēng)險(xiǎn)都可以通過采取內(nèi)部控制措施來解決，而這也正是我們所熟悉的，如內(nèi)部牽制措施、預(yù)算控制、實(shí)物控制、運(yùn)營分析等。同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險(xiǎn)對策3個要素。二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系。第三個維度是企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。依據(jù)COSO委員會 2003年7月完成的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在多年的管理實(shí)踐中，人們意識到一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。第五篇：淺析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系淺析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO框架中的定義現(xiàn)代理論界對內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴(kuò)散。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢來看，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏，根據(jù)資金投入、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與利潤回報(bào)之間的聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配，幫助管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。兩者最大的差別在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行監(jiān)控和評價(jià)，尤其是對目標(biāo)制定中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。而且，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要達(dá)到的目標(biāo)多于內(nèi)部控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別：一是兩者的范疇不一致。同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。二是內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。在實(shí)踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡單地將它們等同起來。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的單獨(dú)評價(jià)或者兩者的結(jié)合來完成。整個企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處于監(jiān)控之下,必要時(shí)還會進(jìn)行修正。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動。七是信息與溝通。六是控制活動。員工識別和評價(jià)可能的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。既要對固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，也要對剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。要對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定管理的依據(jù)。機(jī)會被追溯到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程。三是事項(xiàng)識別。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在