【正文】 ，上市公司應(yīng)按照事先約定的價(jià)格回購(gòu)(作收購(gòu)庫(kù)存股處理)，上市公司無(wú)需作會(huì)計(jì)處理『正確答案』AC『答。，對(duì)于預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，對(duì)于預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，直到解鎖日預(yù)計(jì)不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實(shí)際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致『正確答案』ACD『答案解析』選項(xiàng)B，上市公司在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。，下列表述正確的有()。第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=90094%=846(萬(wàn) 元)。第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=9002 /395%=570(萬(wàn)元)。按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，A公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理正確的有()?？尚袡?quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的50%，不影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條 件。下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有()。到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%?？尚袡?quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的 50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的20%。協(xié)議約定如下：以2013年末的凈利潤(rùn)為固 定基數(shù)，2014年～2016年3年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于24%。選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)。，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有()。，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用，在可行權(quán)日之后負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積(其他資本公 積)轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，不沖減成本費(fèi)用。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積『正確答案』AC，正確的有()。A、4680 B、4740 C、4800 D、4860，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購(gòu)建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬(wàn)元，％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。甲公司2003對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。該公司董事會(huì)決定于2003年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）A、23 B、250 C、303 D、323下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。A、 B、220 C、239 D、甲公司系上市公司，2003年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。A、3302 B、3900 C、3950 D、4046甲公司以公允價(jià)值為250萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為220萬(wàn)元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬(wàn)無(wú)。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。A、0 B、 C、 D、40下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、。綜上，甲公司209利潤(rùn)表中列報(bào)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用0+遞延所得稅費(fèi)用(50)=50(萬(wàn)元)，故本題選A。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬(wàn)元)可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額250萬(wàn)元，故甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0。解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。所以正確答案為選項(xiàng)AD。選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用。解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費(fèi)用。故2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=40025%=100(萬(wàn)元)。計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)。3.【答案】B。解析：本期應(yīng)交所得稅=(100030200+30+50)25%=(萬(wàn)元)。注：影響損益的暫時(shí)性差異，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。25%)25%=50(萬(wàn)元)。1.【答案】B。209，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，209年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。4.【多選題】下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有（）。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為50萬(wàn)元。因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。當(dāng)期彌補(bǔ)以前虧損200萬(wàn)元。其中當(dāng)年國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司203年的所得稅費(fèi)用是（）。甲公司203年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元(說(shuō)明進(jìn)一步確認(rèn)5萬(wàn)元)，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。調(diào)整處理：減少2013 年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014 年的債務(wù)重組收益。“債務(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。調(diào)整分錄是：借：以前損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150/)30貸：以前損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)25%]30貸：以前損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用30(4)處理不正確。(3)處理不正確。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起年內(nèi)(含年)或個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額=(2700—1875)/5=165(萬(wàn)元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。(不考慮將以前損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)的分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制201 3 年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)。2013 年10 月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。星美公司于2013 年6 月28 日收到P 公司支付的價(jià)款。(3)2013 年6 月18 日，星美公司與P 公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1350 萬(wàn)元，售價(jià)1500 萬(wàn)元。星美公司將該筆1500 萬(wàn)元的預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。星美公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)人以及該無(wú)形資產(chǎn)2013 年1月至12 月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：：(2)2013 年5 月1 日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500 萬(wàn)元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。星美公司計(jì)劃在使用5 年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G 公司承諾5 年后按1875 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。(1)2013 年1 月1 日，星美公司以2700 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013 年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014 年4月30 日，所得稅匯算清繳于201 4 年5 月31 日完成。因此，、成本和相應(yīng)的利潤(rùn)。理由：在合并報(bào)表層面，以合并整體作為個(gè)會(huì)計(jì)主體而言，該交易的實(shí)質(zhì)為甲公司及其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)與政府簽訂BOT 合同。取得該項(xiàng)投資時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響=8002—30=1 570(萬(wàn)元)。答案解析:(1)①甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本=8002=1600(萬(wàn)元)甲公司發(fā)行股票過(guò)程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)30 萬(wàn)元，應(yīng)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用10 萬(wàn)元屬于中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(3)根據(jù)附件3，判斷甲公司合并報(bào)表的抵消結(jié)果是否合理。(2)根據(jù)附件2：①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。②計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的合并商譽(yù)金額，分析取得該項(xiàng)投資對(duì)甲公司個(gè)別報(bào)表所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。除此之外，合并報(bào)表層面形成的暫時(shí)性差異均滿足遞延所得稅確認(rèn)條件。其他有關(guān)資料：①母子公司的所得稅稅率均為25%。期末在甲公司合并報(bào)表層面因母公司的建造收入系對(duì)應(yīng)子公司確認(rèn)的，根據(jù)合并報(bào)表編制原理在匯總母子公司個(gè)別報(bào)表核算結(jié)果后需對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行合并抵消，從而在合并報(bào)表層面沖銷母公司的建造收入成本，內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)沖減了子公司確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。在項(xiàng)目公司層面，因其將項(xiàng)目建造全部發(fā)包，未提供實(shí)際建造服務(wù)，故根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)B0T 會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，未確認(rèn)建造收入，而是按照建造過(guò)程中支付的工程價(jià)款確認(rèn)了無(wú)形資產(chǎn)。合同約定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定。附件3：201 ，甲公司以建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30 年采用直線法計(jì)提折舊。(2)20X 1 年6 月30 日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X 1 年6 月30日～202 年6 月30 日。丁公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。201 年，丁公司從我公司購(gòu)入的A 產(chǎn)品對(duì)外售出40 臺(tái)，其余部分形成期末存貨。(1)20X1 年，我公司向丁公司銷售A 產(chǎn)品100 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10 萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。201 年12 月31 日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200 萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。乙公司購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨至20X 1 年末已全部對(duì)外銷售。我公司發(fā)行股票過(guò)程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)30 萬(wàn)元，另外還發(fā)生評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用10 萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。附件1：對(duì)乙公司相關(guān)情況的說(shuō)明201 年1 月1 日，我公司以定向增發(fā)本公司800 萬(wàn)股普通股的方式取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司股票的市價(jià)為每股2 元，每股面值為1 元。201 年12 月31 日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件附件2 和附件3 所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在201 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。借：以前損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用10借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)30貸：以前損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)32甲公司為我國(guó)上市公司。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50貸：③借：貸：④借：貸：借：貸