【正文】 第三十五條本細則由浙江省審計廳負責解釋，自2014年6月1日起開始施行。對考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項目審計的資格。第三十三條組織協(xié)審單位進行跟蹤審計的項目，應將跟蹤審計的要求寫入審計任務約定書的相關(guān)條款中。（九）重要事項報告。（七）階段性跟蹤審計報告。（五）跟蹤審計工作底稿。（三）跟蹤審計月（季）報。為規(guī)范跟蹤審計管理，審計組應將下列文書按有關(guān)規(guī)定納入審計管理系統(tǒng)（OA）進行實時管理：（一）跟蹤審計實施方案。第三十一條跟蹤審計要高度關(guān)注政府投資項目實施中存在的各項風險，如決策風險、資金風險、質(zhì)量風險和廉政風險等。第二十九條涉及重大評估、決策和方案論證、招標投標等會議，建設(shè)項目主要經(jīng)濟合同或補充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會及其他對建設(shè)投資有重要影響的事項，審計組可以列席會議及時了解情況，但不得參與具體事項的決策管理，審慎發(fā)表審計意見，并應將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計臺賬》。第二十八條中長期投資項目的跟蹤審計工作，要在確保跟蹤審計連續(xù)性的同時，突出階段性審計的重點，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風險。第二十七條審計組要與建設(shè)單位加強協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位說明跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求。審計機關(guān)委托中介機構(gòu)進行跟蹤審計的，審計質(zhì)量由中介機構(gòu)和審計機關(guān)共同負責，中介機構(gòu)負直接責任，審計機關(guān)負指導、監(jiān)管職責。第二十五條為防范審計風險，政府投資項目跟蹤審計建議多采用階段節(jié)點審計、定期審計等方式，慎用駐場審計方式，不得參與被審計單位管理活動，維護審計的獨立性。依據(jù)項目可行性研究報告等有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標準或指標，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。（八）檢查審計意見和建議的落實及整改情況。重點檢查建設(shè)單位預留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實、合法，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。第二十三條政府投資項目竣工交付階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查工程投資真實性、合法性。審計組應要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。應掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責任方（分為設(shè)計變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點對施工單位提出變更的必要性進行審核。根據(jù)工程的實際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對新工藝所用人工、材料、機械的實際消耗量進行試驗、測定、計量，編制補充施工項目單價。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。審計組進點后可以通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗等方法對隱蔽工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時做好工程結(jié)算審計。在跟蹤審計匯報中應對工程進度進行形象的表述（應附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責任確定。根據(jù)工程建設(shè)進度，定期檢查各參建單位人員到位、職責履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。檢查相關(guān)單位對質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗檢測程序是否到位、各種檢驗檢測設(shè)備是否齊全，驗收程序是否符合要求；對主要材料、砼配合比、施工成品觀感進行抽查。審計人員應重點關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。首先，審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況。（十一）檢查項目所購設(shè)備、材料價格，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中不合理加價。（十）檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。（八）檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。（四）檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，有無因決策失誤、設(shè)計失誤、工程質(zhì)量事故等原因造成的損失浪費問題。（三）檢查項目概算執(zhí)行情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。（二）檢查合同履行情況。第二十二條政府投資項目實施階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。審計組應通過實地查勘，對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。在項目拆遷階段，應重點關(guān)注評估結(jié)果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。（七）檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。（六）檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。應在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。應在工程開標前，對招標方式、招標文件（重點檢查投標報價要求和結(jié)算合同條款等）、評標辦法、工程量清單（重點檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準確等）、信息發(fā)布方式等方面進行審查。應積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。主要檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計及概算報批、設(shè)計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。第三章審計內(nèi)容和方法第二十一條政府投資項目前期準備階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度，費用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。發(fā)現(xiàn)的違法違紀等重大問題可移送相關(guān)部門，也可定期或不定期通過審計信息或?qū)蟮刃问较蛘皶r反饋。跟蹤審計報告應對項目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實施情況做出總結(jié)，依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，做出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算投資、工期進度、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。跟蹤審計項目結(jié)束，應當依據(jù)法定程序出具審計報告。審計機關(guān)應當檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議函、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。審計組如遇重要事項，應及時向?qū)徲嫏C關(guān)提交書面報告。第十七條駐場跟蹤審計的項目，審計組應向?qū)徲嫏C關(guān)提交跟蹤審計月（季）報（見附件5）。第十六條跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿（見附件4），并對審計工作底稿的真實性負責。臺賬由審計人員負責記載，組長或主審檢查。審計組應督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。（四）審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。（二）審計意見和建議。審計組應重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以以審計組名義制發(fā)。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。審計證明材料應按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋章。審計證明材料應具備適當性、充分性。第十三條 跟蹤審計實施階段，審計組成員應按相應的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且收集審計證明材料，作好相關(guān)記錄。階段節(jié)點式跟蹤審計和定期跟蹤審計可以根據(jù)階段和期間制發(fā)審計通知書。向被審計單位送達審計通知書時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾。（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。第十二條審計機關(guān)應當在實施跟蹤審計3個工作日前，向被審計單位發(fā)出跟蹤審計通知書，審計通知書應包括下列內(nèi)容：（一）被審計單位的名稱。對建設(shè)期較長的項目，可以根據(jù)項目建設(shè)實施情況和階段性特點，制定細化審計方案。方案確定后，審計組組長或主審應及時組織審計組人員學習和掌握方案內(nèi)容，還應組織學習政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。（二）跟蹤審計實施方案應包括下列內(nèi)容：。、工程財務核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。（一）在編制審計實施方案前，應當進行調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。審計機關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負責。審計組實行組長負責制。上已列入計劃、跨實施的項目，應作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃管理。第二章審計程序第九條跟蹤審計項目應當列入投資項目審計計劃。社會中介機構(gòu)的確定應進行公開招投標。（三）駐場審計是審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全過程審計的方式。（二）定期審計是指在政府投資項目建設(shè)期間每到一定時間都要進行的審計方式。第七條政府投資項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點