【正文】 。當(dāng)年不足抵免的50萬(wàn)元，可以在以后5個(gè)納稅中抵免，所以甲公司應(yīng)同時(shí)確認(rèn)50萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司209的應(yīng)交所得稅=100025%=250(萬(wàn)元)。5.【答案】A。選項(xiàng)D，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升金額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)B，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，影響的所得稅費(fèi)用。4.【答案】AD。2017年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬(wàn)元)。累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額=400(萬(wàn)元)。解析：交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價(jià)值=1400(萬(wàn)元)。收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款不影響利潤(rùn)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡(jiǎn)便算法：所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬(wàn)元)2.【答案】C。②遞延所得稅費(fèi)用=2520=5(萬(wàn)元)甲公司203年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬(wàn)元)。解析：①甲公司203年應(yīng)交所得稅=(21010+205247。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司209利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅抵免。，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值5.【2019年2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。該長(zhǎng)江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。當(dāng)期收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬(wàn)元。2.【單選題】長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題1.【單選題】(回憶)203年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：203年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。，并確認(rèn)交易的條款和條件【答案】C【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。管理層通過(guò)下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞?。注?cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是()?！敬鸢浮緾【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說(shuō)法中，不正確的是()。A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B、預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本C、租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)【答案】ACD【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理。每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬(wàn)元)。每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(15033)247。則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是()。單選題乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬(wàn)元(已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月)，其中第一年租金60萬(wàn)元，第二年租金50萬(wàn)元，第三年租金40萬(wàn)元。選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009的報(bào)表項(xiàng)目。選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開(kāi)始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在206年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整206年財(cái)務(wù)報(bào)表。A、3月28日，甲公司計(jì)提法定盈余公積100萬(wàn)元B、3月30日，甲公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項(xiàng)判決，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款200萬(wàn)元，甲公司已于206年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元D、5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)無(wú)法收回全部貨款100萬(wàn)元，甲公司已于206年確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元【答案】AC【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。多選題甲公司206年財(cái)務(wù)報(bào)表于207年4月30日對(duì)外報(bào)出。選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)A，發(fā)生在203年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。假定其204年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整203年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。今天小編為大家整理了2017年注