【正文】 同樣，被審計單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測試。本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財務(wù)報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計流程設(shè)計。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较戮幹乒ぷ鞯赘宓目傮w思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。本指南力求體現(xiàn)審計準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計程序，但沒有涵蓋審計準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對執(zhí)行中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內(nèi)容相對穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的審計工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動工作底稿、風(fēng)險評估工作底稿、進(jìn)一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財務(wù)報表審計工作底稿》。三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計的特點(diǎn)，在遵守審計準(zhǔn)則和保證審計質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡化小型企業(yè)審計工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。二、本指南的編寫原則指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，突出風(fēng)險評估程序的重要性，為注冊會計師進(jìn)行風(fēng)險識別和評估提供詳細(xì)的指導(dǎo)。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的小型企業(yè)的審計。二是企業(yè)會計制度和16項具體會計準(zhǔn)則(以下簡稱企業(yè)會計制度)。(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。所謂小型企業(yè)，與《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人，并具備下列一項或多項特征的企業(yè)：(1)收入來源單一。有關(guān)控制測試工作底稿 其他進(jìn)一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分）對法律法規(guī)的考慮 舞弊 預(yù)備會會計紀(jì)要 主審注冊會計師的指示對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價 對內(nèi)部審計職能的評價 其他審計計劃階段工作底稿財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要 被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表重大事項概要 審計工作完成核對表 管理建議書 與治理層的溝通和報告 審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表 此外由被審計單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計工作底稿，審計人員應(yīng)在上面注明其來源，實(shí)施必要的審計程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計計劃參加審計人員名單后附有簽名樣式。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計計劃中參加審計人員名單后附有簽名樣式。：即審計人員為便于整理、利用審計工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計事項的審計工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號即為索引號；頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號。審計標(biāo)識說明如下：∧縱加核對相符T/B與試算平衡表核對一致 ＜橫加核對相符C已發(fā)詢證函B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致C已收回詢證函T與原始憑證核對一致*備注一G與總分類帳核對一致**備注二S與明細(xì)分類帳核對一致：即審計人員通過實(shí)施必要的審計程序后，對某一審計事項所作的專業(yè)判斷。為了便于他人的理解，審計人員應(yīng)在審計工作底稿中說明各種審計標(biāo)識所代表的含義。審計人員應(yīng)將其實(shí)施審計而達(dá)到審計目標(biāo)的過程記錄在審計工作底稿中。：即審計工作底稿上審計內(nèi)容的時點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類項目）或期間（指損益類項目）。：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實(shí)施對象的名稱。若會計報表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時寫明下屬公司的名稱。此外，本實(shí)驗(yàn)中的審計工作底稿并不表示會計報表審計中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。第四篇：審計工作底稿使用說明審計工作底稿使用說明本實(shí)驗(yàn)提供的審計工作底稿基本格式旨在表明審計工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計工作底稿的規(guī)定格式。內(nèi)部審計可以監(jiān)督和評價醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動，查漏補(bǔ)缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計計劃需經(jīng)院長批準(zhǔn)。目前而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長的管理。治理動機(jī)主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機(jī)是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動管理的考慮。 內(nèi)部審計人員培訓(xùn)上崗 醫(yī)院委托區(qū)審計局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。 審計人員配備的獨(dú)特性 如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經(jīng)在二級甲等醫(yī)院任財務(wù)科科長的工作人員擔(dān)任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔(dān)任；審計工作人員則有原來財務(wù)科兼職人員擔(dān)任。以醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議。 醫(yī)院設(shè)置審計科的亮點(diǎn) 審計科的獨(dú)立性 如：有獨(dú)立的辦公場所。 內(nèi)部審計制度適用性 內(nèi)部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。 執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》 根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)定。醫(yī)院內(nèi)部審計開展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會效益經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。p。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。因此，醫(yī)院審計科通過常規(guī)審計，對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動秩序，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動。 評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況 內(nèi)部審計可以對被審計