【正文】 。2002年1月1日后各級國稅、地稅或財政部門在收到通知前已退庫的屬2002年代扣、代收和代征的稅款手續(xù)費及征管經(jīng)費，統(tǒng)一以原預(yù)算科目補繳入庫。具體辦法，由各省財政部門制定。對違規(guī)使用的手續(xù)費，應(yīng)限期予以收回，違規(guī)提退的手續(xù)費，應(yīng)以原預(yù)算科目補繳入庫，并依照法律、法規(guī)追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。不足部分，在下年預(yù)算中彌補；結(jié)余部分，相應(yīng)扣減下年代扣、代收和代征稅款手續(xù)費預(yù)算。(三)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況。手續(xù)費的使用，要符合以下要求：(一)手續(xù)費應(yīng)及時支付給扣繳義務(wù)人和代征人，不得挪作稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)費開支。四、國稅機關(guān)、地稅機關(guān)在編報預(yù)算時，應(yīng)按規(guī)定格式(附件一、附件二、附件三)填制或匯總填制“代扣、代收和代征稅款情況表”，隨預(yù)算逐級報送或匯總報送上一級稅務(wù)機關(guān)，由國家稅務(wù)總局和省級地稅部門匯總后分別報送財政部和省級財政部門。(二)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定委托代征人代征的稅款，法律、行政法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定了手續(xù)費比例的，按規(guī)定的比例編制代征手續(xù)費預(yù)算；法律、行政法規(guī)和國務(wù)院沒有明確規(guī)定的，由中央、省級財政部門與同級稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定。二、各級國稅機關(guān)支付的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費，由中央財政負擔(dān)；各級地稅機關(guān)支付的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費，統(tǒng)一由省級財政(含計劃單列市，下同)負擔(dān)。各級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征人，不得從稅款中直接提取手續(xù)費。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人建賬建制，逐步規(guī)范財務(wù)管理，引導(dǎo)納稅人從核定征收企業(yè)所得稅向查賬征收方式過渡。一是要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，應(yīng)在全市或全區(qū)范圍內(nèi)根據(jù)查賬征收企業(yè)的數(shù)據(jù)，統(tǒng)一建立所得稅分行業(yè)預(yù)警指標(biāo)（應(yīng)稅所得率），對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高核定，防止少數(shù)行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；二是要建立必要的跟蹤管理制度，每年應(yīng)選取一定比例的核定征收企業(yè)，對其經(jīng)營情況、財務(wù)核算等方面全面跟蹤，及時調(diào)整核定標(biāo)準(zhǔn)或改為查賬征收，消除核定征收方式給稅收征管工作帶來的消極影響，達到公平稅負的目的。（二）適應(yīng)社會化分工需要，進一步細化行業(yè)分類針對目前核定征收行業(yè)分類略顯粗疏的情況，應(yīng)參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》，進一步細化行業(yè)門類，最好還能細化至門類下幾種主要的大類，以便基層實際操作。而且根據(jù)新的《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一般納稅人的門檻大為降低，只要年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，就必須認定為一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。尤其是在對增值稅一般納稅人是否能實行企業(yè)所得稅核定征收上，不應(yīng)片面理解財務(wù)核算健全的含義，認為認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)就是財務(wù)核算健全的。所以，我們應(yīng)當(dāng)積極探索，不斷改進和完善核定征收的方式方法，不斷提高稅收行政執(zhí)法的水平，規(guī)范稅收的征收管理，在及時足額征稅的同時建立起一個良好和諧的征納環(huán)境。（三）“一刀切”及“一定了之”現(xiàn)象普遍目前，稅務(wù)機關(guān)在核定征收工作中，往往是根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)對應(yīng)的應(yīng)稅所得率的下限進行核定，而且在一個納稅基本上是“一定了之”，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況缺少調(diào)查和了解，在下一的核定工作中又是按上年的核定標(biāo)準(zhǔn)操作，而不是根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況確定應(yīng)稅所得率，影響了稅收核定的公正、公平和準(zhǔn)確性。以制造業(yè)這一門類為例，在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》中又劃分了農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)等31個大類。對于定額征收，《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》并沒有規(guī)定全國適用的定額標(biāo)準(zhǔn)或幅度；對于核定應(yīng)稅所得率征收，《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定的應(yīng)稅所得率僅僅區(qū)分了八種行業(yè)，這八種行業(yè)的分類接近于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（GB/T47542002）中的最高一級——門類。但在實際操作中不僅稅企之間容易各執(zhí)一詞、產(chǎn)生爭議，即便在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部之間也有不同認識。中小企業(yè)為了降低成本、增加利潤、實現(xiàn)利益的最大化，常常采取少計收入、多列成本費用的手段，使企業(yè)長期處于微利或微虧的狀態(tài)，有些更是長虧不倒，達到少繳甚至不繳稅款的目的，與其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況極不相符。（二）長虧不倒或長期微利企業(yè)大量存在。而其企業(yè)財務(wù)人員唯法人是從，財務(wù)核算缺乏依法規(guī)范意識。一、企業(yè)所得稅核定征收工作的必要性（一）企業(yè)賬務(wù)核算不準(zhǔn)確，日常征管難度大。作為強化稅源管理的有效手段之一，企業(yè)所得稅核定征收方式在發(fā)揮了重要作用。在現(xiàn)實條件下查賬征收無法解決中小企業(yè)所得稅征管難題企業(yè)所得稅的稅源管控困難，征管人員疲于堵漏。（作者單位：青海省海西州德令哈市地方稅務(wù)局）第四篇：淺談企業(yè)所得稅核定征收管理淺談企業(yè)所得稅核定征收管理企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，構(gòu)成了我國財政收入的主要來源，在國家稅收收入中的地位十分重要，其征收方式有查賬征收和核定征收兩種。加強財產(chǎn)損失報損后的跟蹤管理，對已報損的壞賬損失，根據(jù)備案臺賬跟蹤其是否收回；對已申報報廢的財產(chǎn)經(jīng)修理后重新投入使用的或有變價轉(zhuǎn)讓收入的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。加上部分設(shè)備報廢按全額申報損失、處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治礇_減損失金額等現(xiàn)象，致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴重失實。目前，財產(chǎn)損失稅前扣除事項在實際工作中主要存在以下問題：一些企業(yè)違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，人為調(diào)整損失，將其發(fā)生的財產(chǎn)損失不在發(fā)生當(dāng)期申報稅前扣除，從而調(diào)節(jié)所屬利潤，調(diào)節(jié)不同間的應(yīng)納稅所得稅額。因此，對存在上述問題的企業(yè)進行限期整改，同時加強稅收優(yōu)惠管理方面的政策輔導(dǎo)，要求他們對于涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項必須在匯算清繳期間報備，雙管齊下，規(guī)范稅收優(yōu)惠管理行為。因而，必須加強享受優(yōu)惠政策企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督。（三）加強后續(xù)管理工作，確保企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性。發(fā)現(xiàn)出具的鑒證報告不符合規(guī)定要求、不真實的鑒證報告等情況，及?r提請相關(guān)行業(yè)主管部門予以通報。二是加強對中介機構(gòu)出具審核鑒證報告質(zhì)量的監(jiān)督管理。稅務(wù)機關(guān)要通過多種渠道與中介機構(gòu)進行信息溝通和反饋，建立協(xié)作、配合的關(guān)系。二是對核定征收企業(yè)匯算清繳的審核。一是稅前扣除項目的審核。通過宣傳，提高企業(yè)自行匯算、準(zhǔn)確申報的能力，促進自行申報質(zhì)量的提高。三是開展納稅宣傳。培訓(xùn)重點除匯繳當(dāng)年的稅收政策外，可結(jié)合本單位實際，對納稅人經(jīng)常咨詢的問題、納稅評估中出現(xiàn)的普遍問題進行歸類，開展有針對性的輔導(dǎo)。二是對外加強納稅宣傳和輔導(dǎo)。目前，部分稅收管理員對新出臺的稅收政策學(xué)習(xí)研究不夠，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，對稅收新政策把關(guān)不嚴，責(zé)任心不強，答復(fù)納稅人的稅收問題經(jīng)常出現(xiàn)偏差。確保稅務(wù)人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利有序的進行。稅收管理員通過納稅評估、納稅檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實性、準(zhǔn)確性。這就是要準(zhǔn)確定位稅務(wù)機關(guān)和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)對全年應(yīng)納的所得稅進行自核自繳；稅務(wù)機關(guān)是匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，應(yīng)研究規(guī)范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對納稅人匯算清繳進行政策解釋和程序輔導(dǎo)，對納稅人自核自繳結(jié)果進行審核評估。匯算清繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。對不具備查賬征收條件的小型企業(yè)及長虧不倒的企業(yè)，依法采取核定征收的方法，嚴格按照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，從高從緊從嚴地對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行稅收征收管理，加強對他們的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)處理、履行納稅義務(wù)等情況的監(jiān)督，幫助并促使其建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)他們向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。如，對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。（一）以加強預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時足額入庫，提高企業(yè)遵從度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。各級稅務(wù)機關(guān)按照總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總要求，對企業(yè)所得稅管理方式進行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進了企業(yè)所得稅征管工作和水平。企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)，本文就如何加強企業(yè)所得稅稅收征管進行探討。第三篇：