【正文】 （六）“應(yīng)付票據(jù)”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。四、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）（二）日期（三）憑證號(hào)數(shù)（四）摘要（五）金額第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法的定義復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過(guò)這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的定義利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000三、往來(lái)款項(xiàng)（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500（二）盤虧例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理一、原材料（或庫(kù)存商品）（一）盤盈例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。（1）未達(dá)賬的定義未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。第六章 賬簿第一節(jié) 賬簿的概述一、賬簿的定義賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開(kāi)始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的定義原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。100萬(wàn)元，已提折舊第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、投入資金的核算例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。（六）“盈余公積”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。（五）“利潤(rùn)分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。（三）“本年利潤(rùn)”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退還。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（五）“應(yīng)收賬款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。（七）“庫(kù)存商品”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。（五）“應(yīng)付職工薪酬”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。例：2009年3月31日到期還本付息。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。結(jié)構(gòu)：例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。第二節(jié) 生產(chǎn)階段一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。（六）“應(yīng)付票據(jù)”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶（二）負(fù)債類賬戶（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）（五）損益類賬戶三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向（三）編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的定義會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類總分類明細(xì)分類第二節(jié) 賬戶一、賬戶的定義賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總