合并報表公司間交易抵銷(參考版)
2025-03-15 20:27本頁面
【正文】 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 7:51:13 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。（假定攤銷計入管理費(fèi)用） ? 借：無形資產(chǎn) ―― 累計攤銷 50 貸：管理費(fèi)用 50 ? 連續(xù)合并報表抵銷同固定資產(chǎn)抵銷的方法 【 略 】 。 ? （ 2）從集團(tuán)看，該無形資產(chǎn)的價值為 1000萬元，而 B公司按1500萬元入帳，無形資產(chǎn)帳面多記了 500萬元，要抵銷。 2023年 1月 1日 A將成本為1000萬的無形資產(chǎn)售給 B 公司，收入 1500萬。 ? 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 100 貸：管理費(fèi)用 100 ? 連續(xù)合并報表的抵銷同前。所以，固定資產(chǎn)原價多記了 400萬元，要抵銷。 高級財務(wù)會計 39 ? 1．抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及內(nèi)部銷售利潤 ? （ 1）該固定資產(chǎn)在 A公司的帳面價為 =40002400=1600萬元，而 A公司以 2023萬元的價格出售給子公司 B，其中包含有集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤 400萬元（營業(yè)外收入），要抵銷。 A公司采用直線法計提折舊，折舊年限為 10年，預(yù)計凈殘值為 0。 高級財務(wù)會計 32 ? （ 1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 借：未分配利潤 ― 年初 2023 借：未分配利潤 ― 年初 2023 貸：固定資產(chǎn) ― 原價 2023 →→ 貸：營業(yè)外收入 2023 ? （ 2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 借：固定資產(chǎn) ― 累計折舊 1800 →→ 借：營業(yè)外收入 1800 貸：未分配利潤 ― 年初 1800 貸：未分配利潤 ― 年初 1800 ? （ 3）抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊 借：固定資產(chǎn) ― 累計折舊 200 →→ 借：營業(yè)外收入 200 貸：管理費(fèi)用 200 貸：管理費(fèi)用 200 高級財務(wù)會計 33 ? 6．第十年不報廢的抵銷分錄： ? （ 1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：未分配利潤 ―― 年初 2023 貸：固定資產(chǎn) ―― 原價 2023 ? （ 2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 1800 貸：未分配利潤 ―― 年初 1800 ? （ 3）抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊 ? 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 200 貸：管理費(fèi)用 200 高級財務(wù)會計 34 ? 7．第十一年不報廢的抵銷分錄： ? （ 1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：未分配利潤 ―― 年初 2023 貸：固定資產(chǎn) ―― 原價 2023 ? （ 2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 2023 貸：未分配利潤 ―― 年初 2023 高級財務(wù)會計 35 ? 8．第十二年不報廢的抵銷分錄： ? （ 1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：未分配利潤 ―― 年初 2023 貸：固定資產(chǎn) ―― 原價 2023 ? （ 2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ? 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 2023 貸：未分配利潤 ―― 年初 2023 高級財務(wù)會計 36 ? 9．第十一年報廢的抵銷分錄： ? （ 1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 借：未分配利潤 ― 年初 2023 借：未分配利潤－年初 2023 貸：固定資產(chǎn) ― 原價 2023 →→ 貸：營業(yè)外收入 2023 ? （ 2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 借：固定資產(chǎn) ― 累計折舊 2023 →→ 借：營業(yè)外收入 2023 貸：未分配利潤 ― 年初 2023 貸：未分配利潤 ― 年初 2023 高級財務(wù)會計 37 ? 10．第八年報廢的抵銷分錄
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