【正文】 2023年 3月 28日星期二 12時 5分 11秒 00:05:1128 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時 5分 11秒 00:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :05:1100:05Mar2328Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 28日星期二 12時 5分 11秒 00:05:1128 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時 5分 11秒 00:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 00:05:1100:05:1100:05Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 00:05:1100:05:1100:053/28/2023 12:05:11 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 上午 12時 5分 11秒 上午 12時 5分 00:05: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 上午 12時 5分 :05March 28, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :05:1100:05:11March 28, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :05:1100:05Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。對公司全部壞賬準備項目的差異，統(tǒng)一作納稅調(diào)整。 2)=1 193 400（元） ? 計算債務重組后債務的公允價值 = [1193 400 30 000 (1+17%)]x60%= 694 980（元） ? 借：應付賬款 1 193 400 ? 貸： 主營業(yè)務收入 30 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 ? 應付賬款 ——債務重組 694 980 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 463 320 ? 借： 主營業(yè)務成本 20 000 ? 貸：庫存商品 20 000 ? 稅務處理： ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務重組利得的金額與會計損益一致，不作納稅調(diào)整。 ? (2)A企業(yè)同意減免 B企業(yè)所負全部債務扣除實物抵債后剩余債務的 40%，其余債務的償還期延至 20 x6年 12月 31日。該批產(chǎn)品的賬面價值為 2萬元，公允價值為 3萬元，應交增值稅稅額為 5 100元。至 20 x5年 12月 31日， A企業(yè)對該應收賬款提取的壞賬準備為 5 000元。 A企業(yè)于 20 x4年 6月 30日向 B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款 100萬元，應收增值稅稅額 17萬元： B企業(yè)于同年 6月 30日開出期限為 6個月、票面年利率為 4%的商業(yè)承兌匯票，抵沖購買該產(chǎn)品價款。 ? 預計負債計提時未獲得稅前扣除，沖回預計負債亦不得重復征稅， 20 x7年至 20 x9年分別 調(diào)減 應納稅所得額 24 000元。 ? 借：財務費用 56 000 ? 預計負債 24 000 ? 貸：銀行存款 80 000 ? 20 x9年 12月 31日支付最后一次利息 8萬元和本金 80萬元時， ? 借：長期借款 ——債務重組 800 000 ? 財務費用 56 000 ? 預計負債 24 000 ? 貸：銀行存款 880 000 ? 稅務處理： ? 每年可以稅前扣除的利息費用 =80 000（元），分別 調(diào)減 應納稅所得額 。 51 ? 紅星公司的會計處理： ? 20 x5年 12月 31日債務重組時， ? 借：長期借款 1 250 000 ? 貸：長期借款 ——債務重組 800 000 ? 預計負債 [ 800 000（ 10% 7%） 3] 72 000 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 378 000 ? 紅星公司的稅務處理： ? 債務重組所得 =1 250 000800 000=450 000（元） ? 調(diào)增 應納稅所得額 =72 000（元） ? 20 x6年 12月 31日支付利息時， ? 借：財務費用 56 000 ? 貸：銀行存款 (800 000 x7%) 56 000 ? 紅星公司的稅務處理： ? 財務費用據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整。貸款銀行已對該項貸款計提了 30 000元的貸款損失準備。遂于 20 x5年12月 31日進行債務重組，銀行同意延長到期日至 20 x9年 12月 31日，利率降至 7%，免除積欠利息 250 000元，本金減至 800 000元，利息按年支付，但附有一條件：債務重組后，如紅星公司自第二年起有盈利，則利率恢復至 10%，若無盈利，利率仍維持 7%。 50 附或有條件的債務重組 ? 【 7】 20 x3年 6月 30日，紅星公司從某銀行取得年利率 10%、 3年期的貸款 1 000 000元。 ? 財務費用允許在當期扣除。甲公司已為該項應收款項計提了 5000元壞賬準備。該項債務重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施。經(jīng)雙方協(xié)商，于 20 x7年 1月 5日進行債務重組。由于乙公司連年虧損。 46 ? (1)乙公司的賬務處理： ? 借：應付賬款 60 000 ? 貸：股本 20 000 ? 資本公積 ——股本溢價 30 000 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 10 000 ? 稅務處理： ? 股本溢價不征企業(yè)所得稅， 債務重組所得 1萬元 ，應并入當期所得征稅。甲公司對該項應收賬款計提了壞賬準備 2 000元。經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以其普通股償還債務。甲公司已將該項應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款；乙公司已將應付票據(jù)轉(zhuǎn)入應付賬款。假定甲公司為該項應收賬款提取了壞賬準備 4萬元。經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以其所擁有并作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的某公司股票抵償債務。乙公司于 20 x6年 12月 31日尚未支付貨款。假定不考慮與該項債務重組相關的稅費。甲公司對該項應收賬款提取壞賬準備 2萬元。 20 x6年 2月 3日，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺設備償還債務。 38 ? 甲公司的賬務處理： ? 借：應付賬款 350 000 ? 貸： 主營業(yè)務收入 200 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 34 000 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 1 16 000 ? 借： 主營業(yè)務成本 120 000 ? 貸：庫存商品 120 000 ? 甲公司的稅務處理： ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =200 000120 000=80 000（元） ? 債務重組所得 =350 000（ 200 000+ 34 000） =116 000（元） 39 ? 乙公司的賬務處理： ? 借：庫存商品