【正文】 五、預(yù)算的修訂80演講完畢，謝謝觀看！。 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)與激勵(lì)機(jī)制77財(cái)務(wù)盈利能力、凈資產(chǎn)利潤率、現(xiàn)金流量、銷售等遠(yuǎn)見與戰(zhàn)略創(chuàng)新新產(chǎn)品占有率、改進(jìn)率、技能水平、研發(fā)轉(zhuǎn)換等顧客保持、滿意市場份額顧客關(guān)系內(nèi)部業(yè)務(wù)流程周轉(zhuǎn)次數(shù)、質(zhì)量指數(shù)、返工、生產(chǎn)率 等78 （如下圖）（一） 財(cái)務(wù)業(yè)績分析的評(píng)價(jià)（財(cái)務(wù)分析）（ 2）非財(cái)務(wù)業(yè)績分析的評(píng)價(jià) —— 平衡記分卡 平衡記分卡作為一種管理方法，其注意力主要放在組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。 預(yù)算評(píng)價(jià)與考核的基礎(chǔ)761． （二） 制定合理、有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度；7． 合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；5． 編制責(zé)任預(yù)算，規(guī)定責(zé)任這些的考核標(biāo)準(zhǔn)；3． 751． 確定組織結(jié)構(gòu)是件很困難的事，沒有一種組織結(jié)構(gòu)能適用于所有的企業(yè)，而且組織結(jié)構(gòu)會(huì)隨著時(shí)間的推移、環(huán)境的改變發(fā)生變化。 組織結(jié)構(gòu)的選擇與相應(yīng)的責(zé)任會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的方式影響著起業(yè)績報(bào)告制度。常見的組織結(jié)構(gòu)有：直線職能式和事業(yè)部制兩種。沒有預(yù)算確定的目標(biāo)，就不可能作出有效的控制；缺乏預(yù)算執(zhí)行中的控制，也達(dá)不到預(yù)算的目標(biāo)。70基本做法是：第一、劃分基層預(yù)算單位；第二、對(duì)基層單位業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性和費(fèi)用開支逐項(xiàng)審查；第三、對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用進(jìn)行 “成本 —效益 ”分析，確定其合理性和支出順序；第四、根據(jù)當(dāng)期資金供應(yīng)的可能，納入相應(yīng)的預(yù)算中。就是預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后，就根據(jù)前一個(gè)月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對(duì)剩余十一個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行修訂并順延一個(gè)月，重新編制一 “年 ”的預(yù)算，使預(yù)算期總保持十二個(gè)月。待實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后，再按實(shí)際業(yè)務(wù)量換算，形成彈性預(yù)算。 制造費(fèi)用的彈性預(yù)算比較麻煩。全面彈性預(yù)算的基本作用在于：期初可確定預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)水平下的收入、成本、利潤；期末將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算對(duì)比，進(jìn)行評(píng)價(jià)與控制。彈性預(yù)算又可分為全面彈性預(yù)算與彈性成本預(yù)算。是按照預(yù)算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定預(yù)算額；將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與相應(yīng)的業(yè)務(wù)量的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比。據(jù)此進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。63 因此管理總部更多地要發(fā)揮協(xié)調(diào)職能，適用分權(quán)制集團(tuán)公司。在上述假定下，企業(yè)集團(tuán)將下層各子公司視為財(cái)務(wù)預(yù)算的被動(dòng)主題，沒有獨(dú)立的決策權(quán)，適用集權(quán)制企業(yè)集團(tuán)。61（三）全面預(yù)算的過程 預(yù)算是一個(gè)循環(huán)過程，它包括制定目標(biāo)，計(jì)量實(shí)際業(yè)績，將實(shí)際與目標(biāo)對(duì)比，糾正差異等步驟。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)中的組成成員叫責(zé)任中心，責(zé)任中心是組織內(nèi)有一定權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部單位。各單位應(yīng)自我核算并及時(shí)進(jìn)行信息反饋。59預(yù)算的反饋組織 預(yù)算的規(guī)劃和控制均離不開反饋。預(yù)算協(xié)調(diào)涉及到各項(xiàng)資源的內(nèi)部協(xié)調(diào)和各執(zhí)行部門間的行為協(xié)調(diào)。一般來說，不需要設(shè)置專門的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，因?yàn)橛行У谋O(jiān)控應(yīng)借助各部門、成員的共同努力，是預(yù)算執(zhí)行者的自我監(jiān)控與相互監(jiān)控的結(jié)合。以下是預(yù)算資料供給機(jī)構(gòu)間的相互關(guān)系圖：56營銷部門的銷售預(yù)算各職能部門的費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)部門的生產(chǎn)和成本預(yù)算營銷部門的銷售費(fèi)用預(yù)算供應(yīng)部門的采購預(yù)算57預(yù)算的編制機(jī)構(gòu) 正式的預(yù)算編制需要有專門的機(jī)構(gòu)來完成，因?yàn)轭A(yù)算不是基礎(chǔ)資料的簡單匯總，是需要與預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，需要各分項(xiàng)預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行磨合，最終編制形成，同時(shí)，將企業(yè)總體預(yù)算分解、落實(shí)為責(zé)任預(yù)算，才能保證預(yù)算的質(zhì)量。對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，在市場競爭環(huán)境中，制約全面預(yù)算的關(guān)鍵是銷售環(huán)節(jié)，銷售預(yù)算的準(zhǔn)確與否關(guān)系著整個(gè)預(yù)算管理的成功與否。收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績報(bào)告，制訂相關(guān)控制政策和獎(jiǎng)懲制度。審定、下達(dá)正式預(yù)算。51銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)測生產(chǎn)預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算 行政管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)成品預(yù)算銷售產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表研究與開發(fā) 費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（單位成本）52三、全面預(yù)算的編制（一）企業(yè)全面預(yù)算的組織 預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織上，預(yù)算組織應(yīng)由負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋的機(jī)構(gòu)、人員和執(zhí)行主體，即預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任單位構(gòu)架構(gòu)成。因此，預(yù)算又是連接企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，是企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最佳利用的重要方法。 預(yù)算本身提供了明確的、在一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，從而為評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面工作成果提供了一個(gè)基本尺度。因?yàn)椋? 全面 預(yù)算管理有助于管理人員事先明確未來的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)。48一、全面預(yù)算管理的定義 在技術(shù)不斷更新，市場日趨國際化和日益激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)面對(duì)各種不確定因素的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)制訂嚴(yán)密周全的計(jì)劃，以防范風(fēng)險(xiǎn)。47 全面預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配和資金等方面通過編制一整套的預(yù)算來反映企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，幫助管理者盡興決策和管理，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 預(yù)算就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是以貨幣的形式來展示未來某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。v問題：v生產(chǎn)