【正文】 試根據(jù)上述資料為公司在 3000～ 6000工時(shí)的范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性預(yù)算（間隔為 1000工時(shí)）。 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法相比 ， 零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)： ① 有利于提高員工的 “ 投入一產(chǎn)出 ” 意識 ② 有利于合理地分配資金 ③ 有利于基層單位參與預(yù)算編制 ,發(fā)揮創(chuàng)造性 ④ 有利于提高預(yù)算管理水平 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 ① 由于一切工作從 “ 零 ” 做起 ， 因此采用零基 預(yù)算法工作量大 ,費(fèi)用相對較高 ； ② 分層 、 排序和資金分配時(shí) ， 可能有主觀影響 ， 容易 引起部門之間的矛盾 ； ③ 任何單位工作項(xiàng)目的 “ 輕重緩急 ” 都是相對的 ， 過分強(qiáng)調(diào)當(dāng)前的項(xiàng)目 ， 可能使有關(guān)人員只注重短期利益 ， 忽視本單位作為一個(gè)整體的長遠(yuǎn)利益 。 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 三、零基預(yù)算法 零基預(yù)算 ,又稱 優(yōu)先級預(yù)算 , 是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí) ， 不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 ，以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn) ， 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法 。 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 假設(shè)固定預(yù)算中的成本預(yù)算總額為： Y=a+bX 其中： a——固定成本總額 b——單位變動(dòng)成本 X——計(jì)劃業(yè)務(wù)量 如果實(shí)際業(yè)務(wù)量為 X′ ， 按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整后的成本預(yù)算總額為 Y′ ， 則有： Y′ =a+bX′ 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 2. 彈性預(yù)算法的特點(diǎn) 彈性成本預(yù)算法的主要特點(diǎn)是： ① 能提供一系列物流經(jīng)營業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)據(jù) 。 其計(jì)算公式為： 某責(zé)任單位責(zé)任成本 =該責(zé)任單位發(fā)生的全部成本－該單位不可控成本 +其他單位轉(zhuǎn)來的責(zé)任成本 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 二、彈性預(yù)算法 所謂彈性預(yù)算，就是在編制預(yù)算時(shí)， 考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化 ，編出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的財(cái)務(wù)預(yù)算，以便分別反映在各種不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開支 (或取得 )的費(fèi)用 (或利潤 )水平 由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變化作機(jī)動(dòng)調(diào)整，具有一定的彈性，故稱為彈性預(yù)算。 其計(jì)算方法為： 某責(zé)任單位責(zé)任成本 =該單位各項(xiàng)責(zé)任成本之和 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 ② 間接計(jì)算法 。 ① 直接計(jì)算法 。 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 為了明確各單位責(zé)任的執(zhí)行情況 ， 必須對其定期進(jìn)行責(zé)任成本的計(jì)算與考核 ， 以便對各責(zé)任單位的工作作出正確的評價(jià) 。 ② 假如責(zé)任單位有權(quán)決定是否使用某種物流 ， 它就應(yīng)對這些物流服務(wù)的成本負(fù)責(zé) 。具體地說： ① 使物流成本的控制有了切實(shí)保障 ② 使物流成本的控制有了主動(dòng)力 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流成本控制其他方法 計(jì)算責(zé)任成本的關(guān)鍵是判別每一項(xiàng)物流成本費(fèi)用支出的責(zé)任歸屬 。 責(zé)任成本是按照誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)的原則，以責(zé)任單位為計(jì)算對象來歸集的，所反映的是責(zé)任單位與各種成本費(fèi)用的關(guān)系。物流標(biāo)準(zhǔn)成本差異的形成如圖所示： 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 物流標(biāo)準(zhǔn)成本差異 物流直接材料差異 物流直接人工差異 變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用差異 固定物流服務(wù)費(fèi)用差異 數(shù)量差異 價(jià)格差異 效率差異 工資率差異 效率差異 耗費(fèi)差異 閑置能量差異 效率差異 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 （ 1）物流標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料差異 直接材料數(shù)量差異 =（材料實(shí)際耗用量 —材料耗用量） 材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 直接材料消耗價(jià)格差異 =（材料實(shí)際價(jià)格 —材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格） 實(shí)際消耗量 （ 2）物流標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工差異 直接人工數(shù)量差異 =（實(shí)際工時(shí) —標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 標(biāo)準(zhǔn)工資率 直接人工價(jià)格 =（實(shí)際工資率 —標(biāo)準(zhǔn)工資率） 實(shí)際工時(shí) （ 3）物流標(biāo)準(zhǔn)成本服務(wù)費(fèi)用差異 服務(wù)費(fèi)用數(shù)量差異 =（實(shí)際工時(shí) —標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 服務(wù)費(fèi)用預(yù)算分配率 服務(wù)費(fèi)用價(jià)格差異 =（服務(wù)費(fèi)用實(shí)際分配率－服務(wù)費(fèi)用預(yù)算分配率） *實(shí)際工時(shí) 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 【 例題 】 （ P51） 某倉儲企業(yè)要將大包裝貨物拆包后進(jìn)生單獨(dú)包件，標(biāo)準(zhǔn)成本為 22元。如果該差額為正，是逆差，為不利差異，說明企業(yè)實(shí)際成本大于標(biāo)準(zhǔn)成本；如果該差額為負(fù)，是順差，為有利差異，說明企業(yè)實(shí)際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本。 標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 （ 3）物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 第一種情況只對全部服務(wù)費(fèi)用編制標(biāo)準(zhǔn)成本 服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 服務(wù)費(fèi)用預(yù)算分配率 第二種是分別編制固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 固定服務(wù)費(fèi)用預(yù)算分配率 固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 固定服務(wù)費(fèi)用預(yù)算分配率 上 一 頁 結(jié) 束 下 一 頁 目 錄 物流標(biāo)準(zhǔn)成本控制法