大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(xxxx-xxxx)(參考版)
2025-01-09 18:22本頁面
【正文】 ? 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則， 將信息技術(shù)應(yīng)用亍稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作 ，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理信息系統(tǒng)； ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的 記錄、收集、處理、傳逑和保存 應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。 4. 對(duì)發(fā)生頻率較高 的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 建立監(jiān)控機(jī)制 ，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 2. 針對(duì)重大稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程， 制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施 ；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)， 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分為三 個(gè)等級(jí)： ? 高度風(fēng)險(xiǎn) ? 中度風(fēng)險(xiǎn) ? 低度風(fēng)險(xiǎn) 高 中 低 影響 低 中 高 可能性 5 2 13 1 8 9 4 3 7 10 17 16 18 12 11 14 6 15 問題 基本 已有一定規(guī)模 處亍領(lǐng)先地位 描述 工作時(shí)如何使用稅務(wù)、財(cái)務(wù)和外包資源？ ? 臨時(shí)手動(dòng)流程 ? 職責(zé)不明確 ? 流程定義明確和部門自動(dòng)化，職責(zé)較為明確 ? 流程定義明確、高度自動(dòng)化，職責(zé)明確 ? 將工作分配給質(zhì)量?jī)r(jià)格比最優(yōu)的最適當(dāng)人員 ? 當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員準(zhǔn)備申報(bào)材料，總部稅務(wù)人員審核并可在共享數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行修改 ? 無第三方外包 工作的流程和系統(tǒng)？ ? 以 Excel工作簿計(jì)算稅金 ? 手動(dòng)編制納稅申報(bào)表 ? 很少計(jì)算準(zhǔn)備 ? 總部的稅務(wù)職能部門不能監(jiān)控各地情況 ? 在稅務(wù)合規(guī)軟件中載入試算表 ? 大多數(shù)稅項(xiàng)調(diào)整仍在非在線狀況下編制 ? 參考準(zhǔn)備計(jì)算 ? 總部稅務(wù)職能部門“有限度”監(jiān)控各地情況 ? 數(shù)據(jù)和稅項(xiàng)調(diào)整高度自動(dòng)化 ? 使用工作流軟件端對(duì)端管理流程，以了解實(shí)時(shí)狀態(tài)跟蹤問題 ? 手動(dòng)編制 Excel工作簿，工作簿中帶有一定公式，但仍缺乏一致性和自動(dòng)化系統(tǒng) 工作需要多少工作？ ? 工作量大 — 必須重新計(jì)算、調(diào)整和重新排列信息 ? 需要財(cái)務(wù) /業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步確認(rèn) ? 工作量適度 — 需要重新計(jì)算、調(diào)整和重新排列一些數(shù)據(jù) ? 需要臨時(shí)進(jìn)行確認(rèn) ? 工作量最小 — 財(cái)務(wù)職能部門提供的數(shù)據(jù)已考慮稅務(wù)因素。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終通過稅務(wù)部門的利益關(guān)系者得到驗(yàn)證。 改進(jìn) 稅務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)控制 部門和管理層一起改 善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 稅務(wù)管理 稅務(wù)戰(zhàn)略、 風(fēng)險(xiǎn)管理、 稅務(wù)人員 稅務(wù)政策 倡導(dǎo)及游說政策實(shí)施 稅務(wù)會(huì)計(jì) 核算、 報(bào)告、披露 稅務(wù)合規(guī) 報(bào)稅、繳稅和檔案管理 稅務(wù)糾紛 防范、訴諸法律 稅務(wù)籌劃 分析、架構(gòu) 董事會(huì)及管理層監(jiān)管 可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃 經(jīng)營(yíng)決策和重大交易未能考慮稅收因素的影響，導(dǎo)致： ?交易成本預(yù)計(jì)不準(zhǔn)確； ?為正確報(bào)稅戒引起未來稅負(fù)的不正確性 稅務(wù)會(huì)計(jì) ?逑延所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確； ?不確定所得稅的確認(rèn)和計(jì)量不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； ?出口退稅核算錯(cuò)誤； ?其他 納稅申報(bào) ?關(guān)聯(lián)公司對(duì)產(chǎn)品戒服務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則； ?所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目不完整； ?各流轉(zhuǎn)稅未能按時(shí)申報(bào)； ?其他 稅務(wù)糾紛 ?企業(yè)所保存的文檔無法支持已申報(bào)的稅務(wù)事項(xiàng)； ?企業(yè)未能跟蹤稅務(wù)稽查的處理結(jié)果； ?其他 策略、風(fēng)險(xiǎn)和組織 ? 計(jì)劃并記錄稅務(wù)策略 ? 設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 涉及稅務(wù)管理和組織架構(gòu) ? 分配稅務(wù)角色和責(zé)仸 稅務(wù)流程和內(nèi)部管控 ? 記錄當(dāng)前稅務(wù)流程及內(nèi)部控制 ? 使稅務(wù)流程和內(nèi)部控制與策略、風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)組織計(jì)劃相匹配 ? 使稅務(wù)流程和內(nèi)部控制與企業(yè)商業(yè)策略流程一致 數(shù)據(jù)收集和信息處理 ? 規(guī)劃有效獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)的方法 ? 評(píng)價(jià)現(xiàn)有方式并涉及改善方法 ? 配置稅務(wù)管理的信息處理系統(tǒng) ? 培訓(xùn) 稅務(wù)策略驅(qū)動(dòng)流程和控制 數(shù)據(jù)收集和信息處理的流程和控制 策略 風(fēng)險(xiǎn)和組織 稅務(wù)流程 和內(nèi)部管控 數(shù)據(jù)收集 和信息處理 戰(zhàn)略 公司戰(zhàn)略決策帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 和稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)根據(jù)實(shí)際 情況要不斷變化 實(shí)踐的過程 將商業(yè)運(yùn)作 過程同風(fēng)險(xiǎn)管理相聯(lián)系 評(píng)估 稅務(wù)部與管理層一起不斷評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（看右圖） ? 稅務(wù)籌劃 ? 稅務(wù)會(huì)計(jì) ? 稅務(wù)合規(guī) ? 稅務(wù)糾紛 稅務(wù)周期相關(guān)的事項(xiàng)
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