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正文內(nèi)容

財經(jīng)法規(guī)講義筆記(基礎(chǔ)班)(參考版)

2025-01-03 16:16本頁面
  

【正文】   凡設(shè)置總會計師的單位,在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中,不再設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職。所以,總會計師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù),也不是會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會計主管人員,而是一種行政職務(wù)?! 挝粌?nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案,不屬于會計崗位?! ?       『正確答案』ABD ?。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧 。?)總會計師崗位或行使總會計師職權(quán)的財務(wù)總監(jiān)崗位; ?。?)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位或者會計主管人員崗位;  ?。?)出納崗位; ?。?)稽核崗位; ?。?)資本、基金核算崗位; ?。?)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位; ?。?)工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位; ?。?)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位; ?。?)總賬崗位;  ?。?0)對外財務(wù)會計報告編制崗位; ?。?1)會計電算化崗位; ?。?2)會計檔案管理崗位?! ?,以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)  ?! ?;  ;  內(nèi)部牽制制度,是指凡涉及款項或者財物的收付、結(jié)算以及登記工作,必須由兩人或者兩人以上分工辦理,以相互制約的工作制度。  對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明,或者在考試期間有違紀(jì)行為的,由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格,由發(fā)證機關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書,2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。參加高級會計師資格評審的人員,須參加考試的科目為高級會計實務(wù)。初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度;高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度?! 。ǘ媽I(yè)技術(shù)資格  會計專業(yè)技術(shù)資格,是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格,它與會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務(wù)是不同的概念。(?。赫_答案』 ?。ㄎ澹嫃臉I(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容  四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格  (一)會計專業(yè)職務(wù)  會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級。  會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育,每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時?!   。?)會計理論繼續(xù)教育,重點加強會計基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn),提高會計人員用理論指導(dǎo)實踐的能力; ?。?)政策法規(guī)繼續(xù)教育,重點加強會計法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn),提高會計人員依法理財?shù)哪芰?; ?。?)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和技能訓(xùn)練,重點加強履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn),提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務(wù)技能;  (4)職業(yè)道德繼續(xù)教育,重點加強會計職業(yè)道德的培訓(xùn),提高會計人員職業(yè)道德水平?!   〕钟袝嫃臉I(yè)資格證的人員,因下列事項發(fā)生變更,導(dǎo)致與原登記信息不同時,應(yīng)及時向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記?!   ‰x開會計工作崗位超過6個月的,向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案?! 〔荒墚?dāng)場作出決定的,應(yīng)當(dāng)自受理之日起20日內(nèi)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查,并作出是否頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定;  會計從業(yè)資格管理機構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定,應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起1 0日內(nèi)向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書?! ∩暾埲朔匣緢竺麠l件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專,下同)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的,自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年),免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化(或者珠算五級)。  【例l—35】(多項選擇)下列各項中,屬于被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員,自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試,不得重新取得會計從業(yè)資格證書的情形有( )。  。 ?。ǘ嫃臉I(yè)資格的取得  ?!  稌嫹ā返谌藯l第一款和第三款規(guī)定: “從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。 ?。┓韶?zé)任―――縣級以上政府的財政部門  代理記賬機構(gòu)違反本辦法和國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益,  委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況  或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?!  纠齦34】(多項選擇)下列各項中,屬于委托代理記賬的委托人的義務(wù)的是(?。??! 。?)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告,經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后,按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供?! 。ǘ┎牧稀 。ㄈ┐碛涃~的業(yè)務(wù)范圍 ?。?)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。(?。赫_答案』  二、代理記賬  代理記賬指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。  內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度,稽核是會計工作流程中的一個階段,是在會計機構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核,稽核人員是會計人員,在會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作,因此,內(nèi)部稽核制度是會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度?! ≈毕涤H屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。           『正確答案』D ?。ㄈ嬋藛T回避制度 ?。骸  稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,即國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。     擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?! 。ǘ嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職資格 ?。〞嬛鞴苋藛T)概念―――中層領(lǐng)導(dǎo)  會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員?! 。骸 为氃O(shè)置會計機構(gòu)  有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;  在不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。(?。赫_答案』錯  本節(jié)重點歸納: ?。弧 ?;  、依據(jù);  ;  —重點是不相容職務(wù);  ;  ??;  ;  ;  。(?。赫_答案』  【例題28        『正確答案』ABCD  【例題27(?。赫_答案』對【例題26( ?。赫_答案』對  【例題25(?。赫_答案』錯  【例題24        『正確答案』A  【例題23單選題】下列各項中,屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有( )   、相互制約   、相互制約   、足額繳納稅款    『正確答案』AB  【例題22判斷題】經(jīng)辦人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、記賬人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的( )。多選題】下列各項中,屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的(?。?。判斷題】會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰,是一種內(nèi)部監(jiān)督。多選題】下列各項中,屬于注冊會計師審計與內(nèi)部審計區(qū)別的有(?。?。多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的(?。?,保證經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度,提高經(jīng)濟(jì)管理水平和效率,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。判斷題】監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格屬于會計工作社會監(jiān)督的范圍。判斷題】除財政部門外,審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門可以對各單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。判斷題】為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所,原則上可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。單選題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是( )。單選題】以下會計工作崗位的設(shè)置及人員分工符合內(nèi)部控制制度的是( )。單選題】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日在( )范圍內(nèi)施行。單選題】( )負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施,對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。判斷題】違法會計行為是指會計機構(gòu)和會計人員違反了《會計法》和其他法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。多選題】《會計法》規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的(?。┑穆氊?zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。判斷題】社會監(jiān)督無權(quán)對監(jiān)管對象違反《會計法》及其相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。判斷題】從我國現(xiàn)有的相關(guān)法律規(guī)定來看,目前從事會計工作的社會監(jiān)督主體只有注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所。判斷題】內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實施的,目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。單選題】(?。┦菍ι鐣O(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體?! ??! ”竟?jié)重點習(xí)題講解:  【例題1    單位內(nèi)部會計監(jiān)督是單位內(nèi)部的一種自我約束機制;  政府監(jiān)督是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對會計主體的會計行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督;  社會監(jiān)督則是通過審計、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個人的檢舉來實施的。  本節(jié)重點歸納總結(jié): ?。弧 ?。  ?!  纠齦—30】(判斷)中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織,因此會計師事務(wù)所出具的審計報告質(zhì)量由其進(jìn)行監(jiān)督檢查?! ÷?lián)系:  首先,兩者在審計內(nèi)容、審計方法等方面都有許多一致之處?! ??! ?。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部控制制度的重要組成部分,單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督?!   ?nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé),只作為本部門、本單位加強和改進(jìn)經(jīng)營管理的參考,不對外公開;注冊會計師審計需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé),對外出具的審計報告具有鑒證作用。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù),接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo),獨立性較弱。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的真實性(或合法性)和公允性進(jìn)行審計?!  嫹?wù)業(yè)務(wù)  除以上注冊會計師法定業(yè)務(wù)外,注冊會計師還可以辦理會計咨詢、會計服務(wù)、會計培訓(xùn)、代理企業(yè)注冊登記、資產(chǎn)評估、稅務(wù)代理、出具稅務(wù)報表以及財務(wù)、稅務(wù)、投資咨詢服務(wù)等非法定業(yè)務(wù)?! 徲媹蟾娣譃闃?biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告?! 。ǘ嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍  《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù) ?。?)審查企業(yè)財務(wù)會計報告,出具審計報告; ?。?)驗證企業(yè)資本,出具驗資報告; ?。?)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告; ?。?)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)?! 挝缓蛡€人檢舉會計違法行為,也屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇。  ,接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查,如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報。         『正確答案』A ?。ㄋ模嫻ぷ髡O(jiān)督的要求  ,對監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)?!  !  ! ??! 。ǘ﹥?nèi)容  財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為,并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。政府監(jiān)督實施主體、執(zhí)法主體  審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?! ∥覈鴷嫻ぷ鞯恼O(jiān)督的主體是縣級以上各級人民政府財政部門?! ”竟?jié)重點歸納總結(jié): ??; ??;  。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制?! ?nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?! 。?)風(fēng)險控制 ?。?)內(nèi)部報告控制 ?。?)電子信息技術(shù)控制  【例l一26】(判斷)某企業(yè)為加強內(nèi)部管理,提高工作效率,決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管。 ?。?)授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?!     。?)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力; ?。?)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié); ?。?)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;     ?。?)不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機制。  單位負(fù)責(zé)人  其一,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé),并不是單位負(fù)責(zé)人自己直接從事會計工作,而是必須通過有關(guān)制度委托、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員按章辦事,嚴(yán)格把關(guān);  其二,單位負(fù)責(zé)人不能授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項,這也是法律不允許的?! 。ㄎ澹嫏C構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)  、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作出處理?! ?、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作出處理?! 。?)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任?! 。?)對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理?! 。?)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。 
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