【正文】 　　凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。所以，總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)?！　挝粌?nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位?！　?　　　　 　　『正確答案』ABD　?。ǘ┲饕獣?huì)計(jì)工作崗位　?。?）總會(huì)計(jì)師崗位或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位；　?。?）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位或者會(huì)計(jì)主管人員崗位； 　?。?）出納崗位；　　（4）稽核崗位；　?。?）資本、基金核算崗位；　　（6）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；　?。?）工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；　?。?）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；　　（9）總賬崗位； 　?。?0）對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；　?。?1）會(huì)計(jì)電算化崗位；　?。?2）會(huì)計(jì)檔案管理崗位?！　?，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)　　?！　?；　??；　　內(nèi)部牽制制度，是指凡涉及款項(xiàng)或者財(cái)物的收付、結(jié)算以及登記工作，必須由兩人或者兩人以上分工辦理，以相互制約的工作制度?！　?duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，須參加考試的科目為高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度?！　。ǘ?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格　　會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格，它與會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是不同的概念。（?。赫_答案』　?。ㄎ澹?huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容　　四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格　　（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)　　會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級(jí)?！　?huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。　　　?。?）會(huì)計(jì)理論繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員用理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力；　?。?）政策法規(guī)繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)哪芰?；　　?）業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練，重點(diǎn)加強(qiáng)履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能；　?。?）職業(yè)道德繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平?！　　　〕钟袝?huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，因下列事項(xiàng)發(fā)生變更，導(dǎo)致與原登記信息不同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記?！　　　‰x開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案?！　〔荒墚?dāng)場(chǎng)作出決定的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，并作出是否頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定；　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起1 0日內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！　∩暾?qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）?！　　纠齦—35】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，屬于被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形有（?。！　　！　。ǘ?huì)計(jì)從業(yè)資格的取得　　?！　　稌?huì)計(jì)法》第三十八條第一款和第三款規(guī)定： “從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！　。┓韶?zé)任―――縣級(jí)以上政府的財(cái)政部門　　代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國(guó)家和委托人利益，　　委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況　　或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?！　　纠齦34】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，屬于委托代理記賬的委托人的義務(wù)的是（?。??！　。?）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供?！　。ǘ┎牧稀　。ㄈ┐碛涃~的業(yè)務(wù)范圍　?。?）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。（?。赫_答案』　　二、代理記賬　　代理記賬指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！　?nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核，稽核人員是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度?！　≈毕涤H屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系?！　?　　 　　 　　『正確答案』D　?。ㄈ?huì)計(jì)人員回避制度　　：　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度?！　?　　擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！　。ǘ?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格　?。〞?huì)計(jì)主管人員）概念―――中層領(lǐng)導(dǎo)　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員?！　。骸　为?dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)　　有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；　　在不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（?。赫_答案』錯(cuò)　　本節(jié)重點(diǎn)歸納：　??；　??；　　、依據(jù)；　?。弧　　攸c(diǎn)是不相容職務(wù)；　　； 　　；　　；　??；　　。（?。赫_答案』　　【例題28　　　　　　　　『正確答案』ABCD　　【例題27（　）『正確答案』對(duì)【例題26（　?。赫_答案』對(duì)　　【例題25（　）『正確答案』錯(cuò)　　【例題24　　　　　　　　『正確答案』A　　【例題23單選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（?。?　　、相互制約 　　、相互制約 　　、足額繳納稅款 　　 『正確答案』AB　　【例題22判斷題】經(jīng)辦人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、記賬人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的（?。?。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（?。Ｅ袛囝}】會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種內(nèi)部監(jiān)督。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)區(qū)別的有（?。６噙x題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的（?。ＷC經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。判斷題】監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范圍。判斷題】除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門可以對(duì)各單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。判斷題】為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上可以同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。單選題】財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是（　）。單選題】以下會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置及人員分工符合內(nèi)部控制制度的是（?。?。單選題】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日在（　）范圍內(nèi)施行。單選題】（?。┴?fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。判斷題】違法會(huì)計(jì)行為是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違反了《會(huì)計(jì)法》和其他法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。多選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（?。┑穆氊?zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。判斷題】社會(huì)監(jiān)督無(wú)權(quán)對(duì)監(jiān)管對(duì)象違反《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。判斷題】從我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)法律規(guī)定來看，目前從事會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。判斷題】?jī)?nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。單選題】（?。┦菍?duì)社會(huì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體?！　　！　”竟?jié)重點(diǎn)習(xí)題講解：　　【例題1　　　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制；　　政府監(jiān)督是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督；　　社會(huì)監(jiān)督則是通過審計(jì)、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個(gè)人的檢舉來實(shí)施的?！　”竟?jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：　　；　　?！　??！　　纠齦—30】（判斷）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由其進(jìn)行監(jiān)督檢查。　　聯(lián)系：　　首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。　　?！　?。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督?！　　　?nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對(duì)投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)?！　?、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)　　除以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以辦理會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、代理企業(yè)注冊(cè)登記、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)代理、出具稅務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)、稅務(wù)、投資咨詢服務(wù)等非法定業(yè)務(wù)?！　徲?jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?！　。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍　　《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)　?。?）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；　?。?）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；　?。?）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；　　（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)?！　挝缓蛡€(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇?！　?，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)?！　　　　　　　?『正確答案』A　?。ㄋ模?huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的要求　　，對(duì)監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。　　?！　??！　??！　。ǘ﹥?nèi)容　　財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。政府監(jiān)督實(shí)施主體、執(zhí)法主體　　審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！　∥覈?guó)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體是縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門。　　本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：　??；　??；　　。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。　?。?）風(fēng)險(xiǎn)控制　　（7）內(nèi)部報(bào)告控制　?。?）電子信息技術(shù)控制　　【例l一26】（判斷）某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會(huì)計(jì)工作的人員兼管?！　。?）授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?！　　　　　。?）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；　　（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；　?。?）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果；　　　　　?。?）不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制?！　挝回?fù)責(zé)人　　其一，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并不是單位負(fù)責(zé)人自己直接從事會(huì)計(jì)工作，而是必須通過有關(guān)制度委托、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按章辦事，嚴(yán)格把關(guān)；　　其二，單位負(fù)責(zé)人不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這也是法律不允許的?！　。ㄎ澹?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)　　、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理?！　　?huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理?！　。?）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。　?。?）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請(qǐng)求處理?！　。?）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正?！?