【正文】 600， 000元，為開戶單位汽車廠收取到期銀行承兌匯票款。 ，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95， 000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。 （五）委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算 ，向本行開戶單位新興百貨收取貨款 500， 000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬付款。 ，申請退回，金額 10， 000元，作轉(zhuǎn)帳處理。 來行領(lǐng)取銀行匯票的多余款 8， 000元，經(jīng)審核無誤后付給現(xiàn)金。 行辦理支取現(xiàn)金手續(xù)，并提供個人身份證明，經(jīng)審核無誤，付給現(xiàn)金 5， 000元。 ，金額 900， 000元，該廠要去外地購買設(shè)備，經(jīng)銀行審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。 （四）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 40， 000元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨，經(jīng)審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。 ，金額 45， 000元，系本行開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司支付貨款，審核支付票款。 ，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款 70， 000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 ，金額 66， 000，此款系開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。 ，向承兌申請人新興百貨收取到期的銀行承兌匯票款，金額 800， 000元，由于該單位賬戶資金不足，只能支付700， 000元。 ，金額 95， 000元，經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。 8．收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息 800， 000元，為開戶單位汽車廠收取貨款。 7．收到異地本系統(tǒng)銀行劃回的退匯款 4， 000元，原匯款人張翔。 5．黃江持通知及個人身份證來行領(lǐng)取其匯款 20， 000元，銀行審核無誤付現(xiàn)。 10， 000元，匯給異地本系統(tǒng)銀行李剛歸還欠款 ，匯給開戶單位服裝廠貨款 90， 000元，審核無誤辦理收帳。 申請人和持卡人不在同一銀行開戶的，發(fā)卡行應(yīng)將第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單”過票據(jù)交換交給申請人開戶行，并將款項劃人申請人開戶行的存款賬戶。個人卡的銷卡 個人卡銷卡時，銀行經(jīng)審查無誤后，會計分錄為： 借：吸收存款 —— X X信用卡存款。 1．單位卡的銷卡 (與發(fā)卡相反 ) 單位卡銷戶時，應(yīng)向發(fā)卡銀行提交授權(quán)單位的銷戶證明、基本存款賬戶開戶許可證及單位卡，銀行經(jīng)審查無誤后， 會計分錄為： 借：吸收存款 —— X X信用卡存款 利息支出 貸：吸收存款 —— X X活期存款戶 轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單 加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持卡人，第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單’’加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 貸：存放同業(yè) 如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約商戶開戶行應(yīng)向其所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。異地取現(xiàn) 對于異地信用卡支取現(xiàn)金的，也需填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，將第二聯(lián)“取現(xiàn)單 加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報單寄送持卡人開戶行，第四聯(lián)“取現(xiàn)單 留存?zhèn)洳椤? 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 貸：存放中央銀行款項 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡 支取現(xiàn)金 的處理 異地取現(xiàn) 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 對同一城市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金時，向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳椤? 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 持卡人到銀行支取現(xiàn)金時，需要填交一式四聯(lián)的“取現(xiàn)單，銀行審驗持卡人身份證明，以及持卡人的簽名與信用卡上一致后，辦理支取現(xiàn)金的處理。持卡人和特約商戶不在同一城市開戶 持卡人開戶行收到特約商戶開戶行寄來的“簽購單”、“匯計單”，經(jīng)認(rèn)真審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 貸：存放中央銀行款項 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 三、信用卡在特約商戶直接消費的處理 3 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 三、信用卡在特約商戶直接消費的處理 2持卡人和特約商戶在同一城市的 不同銀行開戶 向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項收妥后，做以下賬務(wù)處理。 1．持卡人和特約商戶在同一銀行開戶。 申請人直接以現(xiàn)金辦理信用卡的，銀行收妥現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 二、信用卡發(fā)卡的處理 個人申請使用信用卡，應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請表。 單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入 ，不得交存現(xiàn)金。 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 一、信用卡使用的基本規(guī)定 二、信用卡發(fā)卡的處理 1．單位卡發(fā)卡的處理 申請單位辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請表。 分類： 按發(fā)行 對象 劃分：單位卡和個人卡 按 幣種 劃分：人民幣卡和外幣卡 按 性質(zhì) 劃分：貸記卡和準(zhǔn)貸記卡 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 貸記卡： 即給予持有人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費后還款。 (2)收款人開戶行的處理。 會計分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，銷記“發(fā)出托收憑證登記簿 ，并將托收憑證第四聯(lián)作為收賬通知交收款人。如是電寄托收承付結(jié)算則向收款人開戶行拍發(fā)電報。 第七節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （三）付款人開戶行辦理款項支付的處理 承付期滿日銀行營業(yè)終了之前，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，而且付款人也未提出異議，付款人開戶行在承付期滿日 (遇節(jié)假日順延 )營業(yè)時，以托收承付結(jié)算憑證第三聯(lián)為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，將該筆款項劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。第二聯(lián)在登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿后專夾保管；第三聯(lián)與第四、五聯(lián)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。 收款人 收款人開戶行 付款人 付款人開戶行 ① 發(fā)貨 ② 辦托收 ③ 傳遞憑證 ④ 通知付款 ⑤ 承付 ⑥ 劃款 ⑦ 收賬 第七節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一） 收款人開戶行受理托收承付的處理 （ 1）收款人填送一式五聯(lián) 托收憑證 。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 會計分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款 —— 匯款人活期存款戶 借：其他應(yīng)付款 —— 匯款人活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、退匯業(yè)務(wù)的核算 2．匯入行辦理退匯的處理． 【與 1. 1）、 2）相同】 第七節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、托收承付的概念與 基本規(guī)定 二、托收承付的核算 第七節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、 托收承付結(jié)算的概念和基本規(guī)定 1. 托收承付結(jié)算的概念 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)并支付款項的結(jié)算方式。 會計分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 原匯款人戶 轉(zhuǎn)賬后，在原匯款憑證注明“此款已于 X X月 X X日退匯”字樣，并且在留存的第四聯(lián)“退匯通知書”上注明“匯款退回，已代進賬”字樣，交給匯款人。其會計分錄同上，并向匯出行拍發(fā)電報。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、退匯業(yè)務(wù)的核算 2)匯入行對退匯的處理 （與匯入相反） 會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人信匯 (或電匯 )款戶 貸：存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，將第三聯(lián)“退匯通知書”寄回匯出行。 若匯款人以郵寄方式退款時，銀行在退匯通知書上批注“月日申請退匯”字樣，通知書第二、第三聯(lián)寄往匯人行，第一、第四聯(lián)與匯兌第一聯(lián)暫時保管。 1．匯款人辦理退匯的處理 匯款人辦理退匯的處理方法僅限于 不直接收賬匯款 ，應(yīng)交匯出行辦理退匯 。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、退匯業(yè)務(wù)的核算 退匯是指將匯款退回匯款人的業(yè)務(wù)。銀行需要填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進行處理。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 2)匯款不直接收賬的處理 (3)匯款辦理轉(zhuǎn)匯的處理。 收款人持證明辦理轉(zhuǎn)存，而且需分次支付時，銀行先要注銷“應(yīng)解匯款登記簿 ，并依匯款為收款人開立“其他應(yīng)付款 科目賬戶。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 2)匯款不直接收賬的處理 (1)匯款支取現(xiàn)金的處理。 收款人持便條來銀行取款時按銀行規(guī)定辦理。 會計分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 收款人活期存款戶 轉(zhuǎn)賬后，將信匯憑證第四聯(lián)或電劃補充報單第三聯(lián)作為收賬通知交給收款人。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 銀行經(jīng)審查無誤后，按不同的情況進行賬務(wù)處理。 匯兌業(yè)務(wù)的核算程序包括 匯出行處理 匯入行處理 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放同業(yè) 對現(xiàn)金匯款，應(yīng)點收現(xiàn)金無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 適用于 單位和個人異地的各種款項的結(jié)算。會計分錄為： 借：存人保證金 —— X X銀行承兌匯票款 貸：存放中央銀行款項 (同城使用 ) 或存放同業(yè) (異地使用 ) 轉(zhuǎn)賬后，將委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián)通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （四）支付承兌銀行匯票款項 承兌銀行接到托收憑證及匯票，與匯票卡片和承兌協(xié)議副本進行核對與審查。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （三）匯票到期承兌銀行收取票款 ２、出票人無款或不足支付 不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款（或承兌匯票墊款）戶，按每日萬分之五計收罰息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （一）出票及承兌 其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入及傭金收入 ―― 承兌手續(xù)費戶 同時將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。 （ 2）信貸部門審查同意后，與出