第六章財務報表word版(參考版)
2024-09-04 15:25本頁面
【正文】 4.“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，反映下列項目之間的差額： ?。?）企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應當比照處理）。 ?。?）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息?！ 。?）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 ?。?）“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。 ?。?）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外?！ 。?）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額?！ 。?）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。 ?。?）“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示?！ 。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）?！ 。?）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金?！ 。?）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。 現(xiàn)金流量表主要項目說明： ?。?）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金?！ ∪?、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 [答疑編號911060302：針對該題提問] 【答案】D 【解析】選項A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量；選項C不影響現(xiàn)金流量；選項D會影響現(xiàn)金流量的變動?！ 答疑編號911060301：針對該題提問] 【答案】AC 【解析】選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?！ 。ㄈ┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?！ 。ǘ┩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?！ ∑髽I(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類： ?。ㄒ唬┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?！ ∑髽I(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ?。?）編制華新公司208年度的利潤表?！ 。?）計算應交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項）。 ?。?）計提已完工工程項目的長期借款利息3 000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5 000元，銷售費用2 000元。華新公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票?！ 。?）收到B公司甲產(chǎn)品退貨?！ 。?）根據(jù)債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。華新公司208年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 910 910 100 000 [答疑編號911060201：針對該題提問] 【答案】B 【解析】應交增值稅不計入利潤表，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目反映的金額＝5 000＋600＋8 500＋6 810＝20 910（元）。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應當按相關科目的發(fā)生額分析填列，如：“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項
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