【正文】 二、財(cái)務(wù)成果報(bào)表※損益表計(jì)算公式產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用稅金及附加營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅編報(bào)單位： 日期： 單位：項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、 產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售利潤 產(chǎn)品銷售稅金及附加二、 產(chǎn)品銷售利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、 營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、 利潤總額減：所得稅五、凈利潤※利潤分配表填制方法：A、計(jì)算可供分配利潤可供分配利潤=凈利潤+年初未分配利潤B、計(jì)算未分配利潤項(xiàng)目行次上年實(shí)際本年實(shí)際一、 稅后利潤加：年初未分配利潤二、 可供分配利潤減：提取盈余公積應(yīng)付利潤三、本年未分配利潤未分配利潤=可供分配利潤—提取盈余公積—應(yīng)付利潤三、 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算分類：收益比率A、銷售利潤比率=產(chǎn)品銷售利潤/產(chǎn)品銷售收入凈額B、總資產(chǎn)報(bào)酬比率=利潤總額/總資產(chǎn)平均占用額x100總資產(chǎn)占用額=年初總資產(chǎn)占用額+年末總資產(chǎn)占用額/2C、 資本收益率=利潤總額/所有者權(quán)益總額D、 資本保值增值率=所有者權(quán)益期末總額/所有者權(quán)益期初總額x100%，大于100%，表示，所有者權(quán)益有所增加資本結(jié)構(gòu)比率A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額x100%，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少，運(yùn)用外部資金的能力差流動(dòng)比率A、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨 周轉(zhuǎn)比率A、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額=營業(yè)收入現(xiàn)銷收入月應(yīng)收款平均額=月初應(yīng)收款+月末應(yīng)收款/2季應(yīng)收賬款平均額=季度內(nèi)三個(gè)月應(yīng)收款平均余額之和/3年應(yīng)收賬款平均余額=年度內(nèi)四個(gè)季度應(yīng)收賬款余額之和/4應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)=1/應(yīng)收款周轉(zhuǎn)次數(shù)x360或=應(yīng)收款平均余額x360/賒銷收入凈額存貨周轉(zhuǎn)比率=營業(yè)成本/存貨平均余額社會(huì)貢獻(xiàn)積累比率社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額社會(huì)積累率=企業(yè)上交財(cái)政收入/社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額：工資，勞保退休統(tǒng)籌，其他社會(huì)福利支出，利息支出凈額，應(yīng)交或已交各項(xiàng)稅款，附加及凈利等。長期投資：長期投資科目借方余額填制固定資產(chǎn)原價(jià)：取得時(shí)的原始價(jià)值累計(jì)折舊：貸方期末余額填制待處理固定資產(chǎn)凈損失：待處理固定資產(chǎn)損益明細(xì)科目借方余額填制，如余額在貸方，則為負(fù)數(shù)。其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款期末借方余額之和填制。短期投資賬戶的期末借方余額應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款期末借方余額之和填制?！唧w填制方法：資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金：根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。負(fù)債中，只填該項(xiàng)目的貸方余額。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求： 內(nèi)容完整 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算正確 編報(bào)及時(shí)二、財(cái)務(wù)狀況報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表概念：總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表格羅列項(xiàng)目：編制單位： 日期 : 單位：資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款21短期投資2應(yīng)付賬款22應(yīng)收賬款3預(yù)收賬款23預(yù)付賬款4其他應(yīng)付款24其他應(yīng)收款5應(yīng)付工資25存貨6應(yīng)付福利費(fèi)26待攤費(fèi)用7未交稅金27待處理流動(dòng)資產(chǎn)8未付利潤28凈損失9預(yù)提費(fèi)用29流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：30長期投資：長期負(fù)債：長期投資11長期借款31固定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計(jì)32固定資產(chǎn)原價(jià)12所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊13實(shí)收資本33固定資產(chǎn)凈值14盈余公積34待處理固定資產(chǎn)15未分配利潤35凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)16所有者權(quán)益合計(jì)36無形資產(chǎn)17遞延資產(chǎn)18無形及遞延資產(chǎn)19無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)20負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)40存貨項(xiàng)目：根據(jù)材料，生產(chǎn)成本，產(chǎn)成品科目的期末借方余額之和填制。按編制時(shí)間年度會(huì)計(jì)報(bào)表；季度；月份；按編制單位不同單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表反映一個(gè)部門或一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況，一般是會(huì)計(jì)主管部門將其所屬的各基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表與其本身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的匯總報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表投資企業(yè)與被投資企業(yè)共同的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，例如：子母公司。對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式由本單位根據(jù)管理需要，自行設(shè)定。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類、編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表：以日常核算資料為主要編制依據(jù)，用來集中反映本單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果，成本費(fèi)用情況的書面文件作用： 為投資人了解各單位財(cái)務(wù)狀況，投資決策，提供必要的信息資料 為債權(quán)人提供債務(wù)單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償還能力等信息資料 為內(nèi)部經(jīng)營管理者提供必要的經(jīng)營管理資料 為主管部門提供管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料 為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查，監(jiān)督，提供必要的信息資料種類： 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用及其變動(dòng)情況）財(cái)務(wù)成果報(bào)表損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（反映收入的取得，利潤實(shí)現(xiàn)情況）；利潤分配表（利潤分配情況）費(fèi)用、成本類報(bào)表期間費(fèi)用表——反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，期間費(fèi)用支出情況制造費(fèi)用表——反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，制造費(fèi)用支出情況商品、產(chǎn)品成本表；主要產(chǎn)品單位成本表——反映一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況 按照送批對象不同：對外會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；損益表的兩張附表和報(bào)表附注，外送報(bào)表的格式，種類，編制方法均統(tǒng)一，固定，有統(tǒng)一模式。編制：往來款項(xiàng)對賬單※四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理解決步驟： 核對數(shù)字，查明誤差原因 調(diào)整相關(guān)賬薄，做到賬實(shí)相符 報(bào)批后，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理增設(shè)：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)賬戶：管理費(fèi)用賬戶、營業(yè)外收入支出賬戶盤盈：借方：結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)貸方：記入批準(zhǔn)前待處理的盤盈數(shù)明細(xì)賬：待處理固定資產(chǎn)損溢表待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢表盤虧：借方：待處理盤虧財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù)貸方：結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧數(shù)和毀損凈額相關(guān)賬戶：累計(jì)折舊，其他應(yīng)收款壞賬損失的賬務(wù)處理批準(zhǔn)前，不作賬務(wù)處理，批準(zhǔn)后，記入相關(guān)處理賬戶。只有在取得原始憑證后，才能入賬。優(yōu)點(diǎn)：工作簡單，工作量少缺點(diǎn)：沒有完整的減少手續(xù)，不方便會(huì)計(jì)監(jiān)督。到月末，通過實(shí)地盤存，確定實(shí)際存有數(shù)，倒擠出減少數(shù)。需對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期的清查。要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須有嚴(yán)密的手續(xù)。如：現(xiàn)金，材料，在產(chǎn)品，和產(chǎn)成品。意義： 通過財(cái)產(chǎn)清查，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保管人員的責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整清查的種類： 按清查的對象和范圍全面清查：對企業(yè)所掌控和擁有的所有資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查。適用范圍：適合電算化會(huì)計(jì)。不填制記賬憑證，只需根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制會(huì)計(jì)科目，然后登記通用日記賬就可以。適用范圍：小規(guī)模，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，會(huì)計(jì)科目少的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來去，有利于會(huì)計(jì)核算資料的分析和適用，賬務(wù)處理簡單?！沼浛傎~核算形式特點(diǎn)：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證，將每一張憑證都按發(fā)生日期逐筆登記到對應(yīng)的貸方和借方科目中。 設(shè)置賬戶同于前 匯總收款憑證按現(xiàn)金和銀行存款科目的借方分別設(shè)置對應(yīng)的貸方科目，分為，銀行收款憑證匯總和現(xiàn)金收款憑證匯總填入表中的貸方科目金額為所有收款憑證中相同貸方科目的合計(jì)數(shù) 匯總付款憑證編制，同于上，分為銀行存款付款憑證匯總和現(xiàn)金付款憑證匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，對應(yīng)的是與其相關(guān)的借方來源科目。適用范圍：規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)。科目匯總表格式，見下表： 日期 科目匯總表（月匯總） 第x號(hào)借方金額√會(huì)計(jì)科目√貸方金額 合計(jì)日期 科目匯總表（旬匯總） 第X號(hào) 附原始憑證X張會(huì)計(jì)科目1——1011——2021——30合計(jì)總賬頁數(shù)借貸借貸借貸借貸合計(jì) 科目匯總表核算的賬務(wù)處理程序01. 審核原始憑證，并匯總原始憑證02. 編制收（付）款憑證和記賬憑證03. 根據(jù)收（付）款憑證登記現(xiàn)金（銀行存款）日記賬薄04. 登記明細(xì)賬05. 根據(jù)記賬憑證，匯總編制科目匯總表（將所有同類科目的發(fā)生額匯總，不是逐筆登記）06. 登記總分類賬——總分類賬科目只登記相關(guān)科目所有發(fā)生額的合計(jì)數(shù)07. 余額試算平衡，和借貸試算平衡08. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作，便于計(jì)算機(jī)操作缺點(diǎn)：不便于對賬，不利于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來去適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位?！颇繀R總表核算形式特點(diǎn)：定期將所有記賬憑證匯總，編制科目匯總表，以此為依據(jù)登記總賬。登記總分類賬的工作量大?！涃~憑證核算形式賬務(wù)處理程序?qū)徍嗽紤{證，編制匯總原始憑證→編制記賬憑證→根據(jù)收款和付款憑證登記銀行（現(xiàn)金）日記賬→根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證，記賬憑證登記需要的各明細(xì)賬→根據(jù)記賬憑證登記逐筆登記總分類賬→編制，余額試算平衡表→根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表余額試算平衡表：●各明細(xì)賬的余額和總分類賬中相關(guān)科目的余額合計(jì)●現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額與總分類賬中的相關(guān)科目余額合計(jì)●所有總分類科目借貸雙方金額核算，看是否一致記賬憑證核算形式和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：簡單，明了，易于理解，總分類賬詳細(xì)記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來去，方便查賬。C、 需設(shè)置的賬?。含F(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬記賬格式如無特殊情況，均采用三欄式，總分類賬薄，根據(jù)總分類賬各科目開設(shè)賬頁。其他核算形式以此為基礎(chǔ)。 在保證核算資料正確，及時(shí)和完整的前提下，盡量簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約各種核算費(fèi)用，和人力，物力成本。一、 會(huì)計(jì)核算形式的意義二、 會(huì)計(jì)核算形式的要求 適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制?！?