會(huì)計(jì)核算新辦法解讀(參考版)
2025-08-07 13:51本頁面
【正文】 附件：新核算辦法解讀PPT— 20 —。對(duì)于非公共利益搬遷，一般可認(rèn)定為市場(chǎng)交易行為：即企業(yè)處置相關(guān)搬遷資產(chǎn)，其對(duì)價(jià)就是搬遷補(bǔ)償款。（分期計(jì)入營業(yè)外收入）第四， 企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目。（實(shí)質(zhì)為計(jì)入營業(yè)外收入）第三， 屬于對(duì)搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，并作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分期計(jì)入當(dāng)期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待固定資產(chǎn)清理完畢時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“遞延收益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。問題：一、如何界定政府財(cái)政預(yù)算直接撥付的補(bǔ)償款？二、在工程中反映了，收到的補(bǔ)償款如何反映？三、非政府財(cái)政預(yù)算直接撥付的補(bǔ)償款的搬遷應(yīng)如何核算？1. 企業(yè)收到的政府搬遷補(bǔ)償款要分為兩類：第一類是因公共利益搬遷而收到的從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款；第二類因非公共利益搬遷而收到的政府撥給的搬遷補(bǔ)償款。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。政府拆遷補(bǔ)償企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理。要求年底前將“其他應(yīng)收款”全部結(jié)轉(zhuǎn)市公司。 委托基建工程前期費(fèi)用的核算子公司收到基建工程前期費(fèi)用統(tǒng)一開具綜合服務(wù)發(fā)票，并且在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用在“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。職工考核、獎(jiǎng)懲的核算因職工違反企業(yè)相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營等造成影響的處罰，原則上應(yīng)納入人力資源部門統(tǒng)一薪酬管理，在工資獎(jiǎng)金表中直接考核扣減應(yīng)付工資，在財(cái)務(wù)核算中不單獨(dú)體現(xiàn)；對(duì)于無法納入人力資源統(tǒng)一薪酬管理的，可以通過“其他應(yīng)付款”掛賬處理，但要求年內(nèi)清理完畢。本部通過對(duì)該項(xiàng)目的月結(jié)操作，將檢修公司該項(xiàng)目的每月此類項(xiàng)目中歸集的成本結(jié)轉(zhuǎn)到超高壓對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目下。超高壓局的項(xiàng)目月結(jié)保持原有方式不變，通過CJ8G進(jìn)行月結(jié)操作。明年在ERP系統(tǒng)中此類項(xiàng)目的處理方式為：此類項(xiàng)目的計(jì)劃下給超高壓公司；超高壓局再委托給檢修公司進(jìn)行施工。分公司之間委托運(yùn)維、建設(shè)參照電網(wǎng)檢修公司和超高壓局之間執(zhí)行目前的處理方式是：對(duì)于項(xiàng)目施工費(fèi)用的財(cái)務(wù)結(jié)算，由于施工任務(wù)是下達(dá)到檢公司，故施工費(fèi)用在檢修公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本報(bào)銷，待項(xiàng)目施工完成后，檢修公司將項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用按項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)市公司財(cái)務(wù)部，市公司財(cái)務(wù)部根據(jù)其劃轉(zhuǎn)憑證將施工費(fèi)轉(zhuǎn)到超高壓局財(cái)務(wù)部。受托方：根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入——受托運(yùn)行維護(hù)收入”。個(gè)人所得稅：通過當(dāng)年工資繳納或者通過向職工收取，收取不通過應(yīng)付工資核算。專項(xiàng)工程帳套：（1）支付工程款及工程物資采購款時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款等 （2）月末由主帳套將稅金劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)帳套 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅）注：主帳套同時(shí)做銀行付款憑證。當(dāng)收到市場(chǎng)營銷部出具的工程完工決算以及同用戶簽訂的無償移交協(xié)議后，將其做為用戶無償移交資產(chǎn)入賬。負(fù)控費(fèi)的核算收取的負(fù)控裝置費(fèi)收入，開具國稅發(fā)票，繳納增值稅。物資采購違約等經(jīng)營活動(dòng)收到的合同違約金計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。當(dāng)年匯算時(shí)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)提企業(yè)所得稅，以后折舊時(shí)不再調(diào)整。城市公用事業(yè)附加返還的核算分子公司收到城市公用事業(yè)附加返還的工作經(jīng)費(fèi)部分沖減“生產(chǎn)成本”。表箱支出和安裝費(fèi)等計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，由于一戶一表收費(fèi)繳納的是營業(yè)稅，所以使用的表箱不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。電力業(yè)務(wù)類一戶一表收入支出的核算 原因：混淆表箱與表計(jì)，導(dǎo)致混淆生產(chǎn)成本與其他業(yè)務(wù)支出。用戶無償移交資產(chǎn)入賬的核算原因：資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不充分，入賬不及時(shí)規(guī)定：基層單位在用戶無償移交資產(chǎn)入賬時(shí)，相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)參與移交資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)，確保資產(chǎn)價(jià)值公允。固定資產(chǎn)損壞（非報(bào)廢）獲取的保險(xiǎn)賠款收入屬于對(duì)損失的賠償，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)先在“其他應(yīng)付款”中掛賬（本部協(xié)同轉(zhuǎn)入），根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況作為生產(chǎn)成本的沖減。如果實(shí)際收
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