【正文】 將財(cái)政的。與同級(jí)政府部門應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷。抵銷財(cái)政與部門、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng)。與同級(jí)政府部門應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷。（5）其他。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)。（1）本級(jí)政府社?；鹎闆r。 （16）政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)信息如下：附表16政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)表單位：萬(wàn)元對(duì)象上年數(shù)本年數(shù)上級(jí)政府下級(jí)政府其他合計(jì)　　注：本表按照政府間轉(zhuǎn)移性支出對(duì)象列示明細(xì)。（14）投資收益明細(xì)信息如下：附表14投資收益明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益　　 對(duì)企業(yè)股權(quán)投資收益 對(duì)投資基金投資收益 其他股權(quán)投資收益?zhèn)顿Y產(chǎn)生的投資收益合計(jì)　　（15）政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)信息如下：附表15政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)表 單位：萬(wàn)元主體上年數(shù)本年數(shù)上級(jí)政府下級(jí)政府其他合計(jì)　　注：本表按照政府間轉(zhuǎn)移性收入來(lái)源主體列示明細(xì)。（13）長(zhǎng)期借款明細(xì)信息如下：附表131長(zhǎng)期借款明細(xì)表 單位：萬(wàn)元債權(quán)人期初數(shù)期末數(shù)機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2機(jī)構(gòu)3……合計(jì)　　注:本表按照債權(quán)人列示明細(xì)。（12）應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)信息如下：附表121應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款其中：地方政府一般債券 地方政府專項(xiàng)債券應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款合計(jì)　　注:本表按照應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款種類列示明細(xì)。 （11）應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)信息如下：附表111應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)國(guó)債地方政府一般債券地方政府專項(xiàng)債券合計(jì)　　 注:本表按照長(zhǎng)期政府債券種類列示明細(xì)。“其他”是指土地儲(chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。（8）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)信息如下：附表8：公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)原值合計(jì)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施其他公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊合計(jì)　　交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施其他公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值合計(jì)　　交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施其他公共基礎(chǔ)設(shè)施（9）公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)信息如下：附表9公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施其他公共基礎(chǔ)設(shè)施合計(jì)　?。?0）應(yīng)付及預(yù)收賬款明細(xì)信息如下：附表10應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表 單位：萬(wàn)元主體期初數(shù)期末數(shù)財(cái)政政府部門 部門1 部門2 ……其他合計(jì)　　注：1. 本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門。（5）應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)信息如下：附表5應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款地區(qū)1地區(qū)2地區(qū)3……應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款地區(qū)1地區(qū)2地區(qū)3……合計(jì)　　注：本表按照轉(zhuǎn)貸對(duì)象列示明細(xì)。“其他”是指土地儲(chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。 （3）短期投資明細(xì)信息如下： 附表3短期投資明細(xì)表 單位：萬(wàn)元主體期初數(shù)期末數(shù)財(cái)政政府部門 部門1 部門2 ……其他合計(jì)注：本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門。“其他”是指土地儲(chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。 （1）貨幣資金明細(xì)信息如下：附表1貨幣資金明細(xì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金　　國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款其他財(cái)政存款銀行存款 其中：土地儲(chǔ)備資金存款 物資儲(chǔ)備資金存款其他貨幣資金合計(jì)　　（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)信息如下： 附表2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表 單位：萬(wàn)元主體期初數(shù)期末數(shù)財(cái)政政府部門 部門1 部門2 ……其他合計(jì)　　注：“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門。（5）無(wú)形資產(chǎn)的分類、攤銷年限及攤銷方法。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要資產(chǎn)、負(fù)債及收入和費(fèi)用項(xiàng)目的含義、確認(rèn)原則、計(jì)量方法等會(huì)計(jì)政策，以及具體會(huì)計(jì)方法的解釋和說(shuō)明。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)期間。第七章 附則第二十八條 本指南自2017年1月1日起施行。第二節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況 第二十六條 主要反映政府資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。10利息保障率當(dāng)年利息支出/年度收入總額反映政府償還債務(wù)利息的能力。7專項(xiàng)債務(wù)率（專項(xiàng)債務(wù)余額/債務(wù)年限）/政府性基金預(yù)算可償債能力100%8收入費(fèi)用率年度總費(fèi)用/年度總收入反映政府當(dāng)年總收入用于支付當(dāng)年總費(fèi)用的比率。6一般債務(wù)率（一般債務(wù)余額/債務(wù)年限）/一般公共預(yù)算可償債財(cái)力100%反映地方政府動(dòng)用當(dāng)期財(cái)政收入滿足償債需求的能力。4負(fù)債構(gòu)成比率1主要負(fù)債項(xiàng)目/負(fù)債總額反映政府主要負(fù)債項(xiàng)目占總負(fù)債的比重。2流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映政府利用流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力。 第二節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析方法和指標(biāo) 第二十三條 分析政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，可采取比率分析法、 比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法和趨勢(shì)分析法等方法。 （三）財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析。，重點(diǎn)按照經(jīng)濟(jì)分類分析政府費(fèi)用規(guī)模及構(gòu)成，特別是政府投融資情況對(duì)政府費(fèi)用變動(dòng)的影響。 （二）政府運(yùn)行情況分析。 ，重點(diǎn)分析政府負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化趨勢(shì)。第五章 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析第一節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析主要內(nèi)容 第二十二條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析以政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況，以及財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等，主要包括以下內(nèi)容： （一）政府財(cái)務(wù)狀況分析。 （六）其他未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。逐筆披露政府或有事項(xiàng)的事由和金額，如擔(dān)保事項(xiàng)、未決訴訟或仲裁的財(cái)務(wù)影響等，若無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由；逐筆披露政府承諾事項(xiàng)的具體內(nèi)容。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)。（二）政府股權(quán)投資的投資成本。（一）社?；?。（十六）政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)表。（十四）投資收益明細(xì)表。（十二）應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表。（十）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表。（八）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表。（六）固定資產(chǎn)明細(xì)表。（四）長(zhǎng)期投資明細(xì)表。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表。報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息的金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)報(bào)表中的相應(yīng)項(xiàng)目金額銜接一致。涉及固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的，應(yīng)說(shuō)明固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的類別、折舊年限及折舊方法；涉及無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的類別、攤銷年限及攤銷方法。納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)范圍的部門清單及部門所屬的行政單位、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的數(shù)量、人員編制情況等。本級(jí)政府財(cái)政管理的各項(xiàng)資金，以及土地儲(chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等。第三節(jié) 遵循相關(guān)規(guī)定的聲明 第十五條 政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聲明編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)定的要求，如實(shí)反映政府整體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等有關(guān)信息。第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容第十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注具體應(yīng)包括下列內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循相關(guān)規(guī)定的聲明、會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍、重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明、未在報(bào)表中列示的重大項(xiàng)目，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“當(dāng)期預(yù)算結(jié)余+日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異+投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異”計(jì)算填列。，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項(xiàng)目的借方金額填列。，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項(xiàng)目的貸方金額填列。（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。，根據(jù)調(diào)整分錄中“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入”項(xiàng)目的借方金額填列。，根據(jù)調(diào)整分錄中“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”等項(xiàng)目的貸方金額分析加總填列。（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。，根據(jù)調(diào)整分錄中“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目的借方金額填列。（二）日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異。（一）當(dāng)期預(yù)算結(jié)余。試算平衡后，將匯總工作表“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”欄數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)填入政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)目“期末數(shù)”欄，“收入費(fèi)用表”各項(xiàng)目的“本期數(shù)”欄。試算平衡方法：按照“期末凈資產(chǎn)總額=原始報(bào)表期末凈資產(chǎn)總額+根據(jù)所有調(diào)整分錄匯總的凈資產(chǎn)調(diào)整額+收入費(fèi)用調(diào)整凈額”計(jì)算政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中政府期末凈資產(chǎn)總額。（五）試算平衡后，將數(shù)據(jù)填入政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，生成政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表。若有余額，填入“其他費(fèi)用”。費(fèi)用類項(xiàng)目，“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”加上該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，減去“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。收入類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“收入合計(jì)”數(shù)?！按咒N調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。將“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄各項(xiàng)目金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”減去該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，加上“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。負(fù)債類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“負(fù)債合計(jì)”數(shù)?！按咒N調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。若有余額，填入“其他資產(chǎn)”。資產(chǎn)類項(xiàng)目中，各項(xiàng)目“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”加上該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，減去“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。（四）將匯總工作表各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的原始數(shù)據(jù)欄、抵銷分錄欄、調(diào)整分錄欄中的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算出經(jīng)過(guò)抵銷調(diào)整后的金額。由于對(duì)收入和費(fèi)用的調(diào)整最終會(huì)影響凈資產(chǎn)總額，因此應(yīng)當(dāng)按照收入調(diào)整總額與費(fèi)用調(diào)整總額的差額，調(diào)整凈資產(chǎn)。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“交付項(xiàng)目支出”。編制調(diào)整分錄如下：借：凈資產(chǎn) 750 貸：投資收益 750“交付項(xiàng)目支出”。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“投資收益”。編制政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于已確認(rèn)入賬的投資收益部分，應(yīng)將其從資產(chǎn)負(fù)債表的“凈資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)至收入費(fèi)用表的“投資收益”項(xiàng)目。編制調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期投資 240,000 應(yīng)收股利 12,000 貸：投資收益 60,000 凈資產(chǎn) 192,000（2）關(guān)于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已核算的政府股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益的調(diào)整。國(guó)有企業(yè)當(dāng)年綜合收益為100,000萬(wàn)元，應(yīng)付股利為20,000萬(wàn)元。已實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的地區(qū)，可按照國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)填列應(yīng)收股利，同時(shí)將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)與上述公式計(jì)算得到的應(yīng)收股利數(shù)的差額轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資。國(guó)有權(quán)益比重國(guó)有權(quán)益比重=國(guó)家資本/實(shí)收資本應(yīng)收股利調(diào)整額=應(yīng)付股利年末數(shù)國(guó)有權(quán)益比重投資收益調(diào)整額=企業(yè)綜合收益企業(yè)為集團(tuán)公司的，企業(yè)綜合收益為財(cái)會(huì)年企業(yè)02表中“歸屬于母公司所有者的綜合收益”。調(diào)整分錄為：借記“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)收股利”，貸記“凈資產(chǎn)”、“投資收益”。（1）關(guān)于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)尚未核算的政府持有股權(quán)的企業(yè)股權(quán)投資及相關(guān)收益的調(diào)整。例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表專用基金支出中用于企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出19,800萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出5,300萬(wàn)元。對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的專用基金支出，應(yīng)按支出經(jīng)濟(jì)分類分析調(diào)整為政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的“商品和服務(wù)費(fèi)用”、