【正文】 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?本章作業(yè)： p63 3 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 平行登記的結果， 使 總分類帳和明細分類帳之間形成如下相互核對的數量關系： （ 1）總分類帳有關科目的本期發(fā)生額與其所屬的各個 明細科目本期發(fā)生額的合計數相等。這樣三個明細賬戶的金額總和，應等于原材料總分類賬戶的金額。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 【 例 324】 原材料是總分類賬戶，各種原材料是明細分類賬戶。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 第三節(jié) 總分類帳和明細分類帳的平行登記 ?平行登記 就是對每一項經濟業(yè)務根據會計憑證，一方面要在有關的總分類帳中進行總括登記；另一方面要在其所屬的有關明細分類帳中進行明細登記。 ?通過上表，除了可以檢查賬戶記錄的準確性外，還可以利用它所提供的資料，了解企業(yè)的經營狀況 ,為編制資產負債表提供一定的方便。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 總分類賬試算平衡表 2022年 12 月 31 日 單位 會計科目 期初借方余額 期初貸方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末借方余額 期末貸方余額 庫存現金 6 000 15 000 銀行存款 400 000 422 000 應收賬款 100 000 100 000 原材料 700 000 715 000 庫存商品 250 000 740 000 生產成本 980 000 固定資產 1 200 000 1 500 000 短期借款 872 000 263 000 應付票據 30 000 530 000 應付賬款 550 000 65 000 應交稅費 4 000 53500 實收資本 1 480 000 2 130 000 資本公積 700 000 350 000 盈余公積 20 100 利潤分配 80 400 合計 3 636 000 3 636 000 3 492 000 3 492 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?從上表可以看出，各賬戶期初借貸方余額合計數均為 3636000元；期末借貸方余額合計數都是 3492022元，各自保持平衡，這說明記賬是基本正確的。如果當月記錄在各賬戶中的發(fā)生額和余額都符合借貸記賬法的平衡式，就說明記賬正確（在有些特殊情況下，發(fā)生額和余額雖然平衡了，但也可能會出現記賬錯誤，如借貸方向顛倒、實際業(yè)務的金額與記賬的金額不同等），可以進一步進行會計結賬；如果發(fā)生額不平或余額不平，或發(fā)生額和余額都不平衡，則說明記賬有誤，要查明原因，并進行更正。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （三）試算平衡 ?將一個會計期所發(fā)生的上述業(yè)務登記入賬以后，要在期末進行結賬，以了解當期的經營成果。登記賬戶以后，通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業(yè)務的內容，檢查業(yè)務處理是否正確。 ? 運用借貸記賬法記錄每一項經濟業(yè)務時，在有關賬戶之間會形成應借應貸的相互關系，賬戶之間的這種相互關系叫做賬戶的對應關系。 ?借：利潤分配 —提取盈余公積 ? 貸：盈余公積 —法定盈余公積 ? —法定公益金 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 327】 31日，期末進行利潤結算。 ?會計分錄為： ?借：主營業(yè)務收入 ? 貸：本年利潤 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 325】 31日，結轉本期應交所得稅（稅率 33%）。 ?分析：這項經濟業(yè)務，一方面引起收入要素中的“ 主營業(yè)務收入 ” 項目減少 650000元，應記在該賬戶的借方，另一方面引起所有者權益要素項目的“ 本年利潤 ” 增加 650000元，應記在該賬戶的貸方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會計分錄為： ?借：銷售費用 ? 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 323】 結轉本期已銷產品成本 490000元。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會計分錄為： ?借：庫存商品 ? 貸：生產成本 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 321】 企業(yè)用銀行存款 609000元歸還銀行的短期借款。 ?分析：這項經濟業(yè)務，一方面引起資產要素中的“ 庫存商品 ” 項目增加 980000元，應記在該賬戶的借方，另一方面引起資產要素的另一要素項目 ——“生產成本 ” 減少 980000元，應記在該賬戶的貸方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會計分錄為： ?借：應付賬款 ? 貸：應付票據 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 319】 經批準，企業(yè)將 350000元資本公積轉增資本。 ?分析：這項經濟業(yè)務，一方面引起負債要素中的“ 應付票據 ” 項目增加 500000元，應記在該賬戶的貸方，另一方面引起負債要素的另一項目 ——“應付賬款 ” 項目減少 500000元，應記在該賬戶的借方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會計分錄為： ?借：銀行存款 ? 貸：主營業(yè)務收入 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 317】 從銀行提取現金 9000元作為備用金。 ?分析：這項經濟業(yè)務，一方面引起資產要素中的銀行存款項目增加 650000元，應記在該賬戶的借方，另一方面引起收入要素項目 “ 主營業(yè)務收入 ” 增加650000元，應記在該賬戶的貸方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?借：原材料 ? 貸：應付賬款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 315】 投資者以廠房、機器作價 300000元向 A公司投資。一借一貸，借貸方金額相等。 2月 2日， A公司向 B公司購入原材