企業(yè)所得稅暫行條例實施細則(參考版)
2024-08-08 14:16本頁面
【正文】 財政部于1984年10月18日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)實施細則》、1985年7月22日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》、1988年11月17日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》同時廢止。 第七章 附 則 第五十九條 本細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份(季度)最后一日的國家外匯牌價(原則上為中間價，下同)折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份(季度)預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 第五十六條 納稅人不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。 納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額: (一)以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)； (二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； (三)為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。 納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 第五十一條 條例第十條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)其認定條件及稅務機關(guān)進行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十九條 納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦理所得稅申報。 第四十七條 納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅所得額。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 第四十六條 納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。 第四十四條 條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)等，由其負責經(jīng)營管理與控制的機構(gòu)繳納。 第四十二條 納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。其計算公式如下: 境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額(來源于某外國的所得額247。 第四十條 條例第十二條所稱境外所得依本條例規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細則的有關(guān)規(guī)定，扣除為取得該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額，據(jù)以計算的應納稅額。不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。 第三十八條 條例第八條(二)項所稱法律、行政法規(guī)和國務院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的，是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律、國務院發(fā)布的行政法規(guī)，以及國務院的有關(guān)規(guī)定確定的減稅或者免稅。 第四章 稅收優(yōu)惠 第三十六條 條例第八條(一)項所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等
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