安然審計案例分析(參考版)
2024-07-29 21:50本頁面
【正文】 34 強制輪換注冊會計師事務所 ? 未來美國可能會采取強制輪換注冊會計師事務所 (第 207節(jié) ) ? 避免審計合謀作假 ? 但是可能出現(xiàn)不熟悉客戶，審計質(zhì)量下降；事務所之間交換客戶等問題，導致政策失效 35 。皮特宣布擬設立一個獨立于注冊會計師行業(yè)、由 SEC控制的外部監(jiān)管制度。 ? 民間自律模式引入同業(yè)互查機制 (Peer Review)，但 “ 安達信事件 ” 后，此項機制遭到質(zhì)疑。 30 對 SPE的披露要求將會提高 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第 401節(jié)（ c）中敘述： ? 對特殊目的實體的研究和報告 — SEC應于表外披露制度生效后一年內(nèi)，完成對發(fā)行證券公司報備及披露材料的研究以確定： (A)表外交易的范圍，包括資產(chǎn)、負債、租賃、損失及 SPE的使用；(B)公認會計規(guī)定是否使公司通過財務報表向投資者真實、透明地反映了表外交易的經(jīng)濟業(yè)務。投資者和公司雇員關心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，她們需要通俗易懂、簡明快捷、信息充分的財務報表。該信息還應包括 SEC以條例形式規(guī)定的在保護投資者及公眾利益方面必要或有用的趨勢、數(shù)量及圖片信息 28 財務報告更注重實質(zhì) ? 2022年 2月 4日， SEC主席哈維 27 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第409節(jié) “ 實時信息披露 ” 中敘述： …… 要求提供報告的公司應更加及時、快捷地向公眾披露附加信息。皮特就會計行業(yè)管理公開發(fā)表講話。 ? IASB主席 Sir David Tweedie表示： “ 安然公司不充分的信息披露以及突然發(fā)生的破產(chǎn)使 SEC和 FASB面臨以規(guī)則基礎的會計準則的可靠性質(zhì)疑，這對按照復雜的規(guī)則基礎的會計準則的美國人是一個有益的沖擊，可促使他們更迫切地尋求與堅持原則基礎會計準則地IASB靠攏。 23 安然案的影響 ? FASB有望向 IASB靠近 ? 財務報告走向?qū)崟r報告制度 ? 財務報告更注重實質(zhì) ? 對 SPE的披露要求將會提高 ? 注冊會計師監(jiān)管模式改變 ? 注冊會計師經(jīng)營模式改變 ? 負責審計合伙人的輪換 ? 強制輪換注冊會計師事務所 24 FASB有望向 IASB靠近 ? 以規(guī)則為導向（ FASB）還是以原則為導向（ IASB）？ ? 以規(guī)則為導向的會計準則操作性高，但容易作弊，安然事件表明，以規(guī)則為導向的會計準則不僅滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以針對準則鉆空子。 ? 混業(yè)經(jīng)營還是分業(yè)經(jīng)營成為討論的熱點，重點是審計的獨立性 ? 02/2/5,德勤宣布要拆分咨詢業(yè)務 ,成為最后一個宣布這樣做的五大。安達信從安然取得約 5,200萬美元費用，其中約 2,500萬美元是審計費用，約 400萬是付給已脫離安達信的埃森哲， 920萬是支付審計相關（包括稅務）的費用， 1,330萬美元是咨詢費用。安然不斷地進行擴張，甚至不惜以犧牲誠信為代價，鉆美國會計準則的漏洞做假賬、虛夸收人，頻繁利用關聯(lián)交易隱瞞債務、虛報利潤。 21
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