【正文】 北京京都會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計師 童登書 王友業(yè) 中國 所述，和光商務(wù)可能無法在正常的經(jīng)營過程中清償債務(wù)。由于該等款項的收回所依賴的某個措施具有不確定性，而我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其回收性做出專業(yè)判斷。這些會計報表的編制是和光商務(wù)管理當(dāng)局的責(zé)任。 重慶天健會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計師：張凱 李斌 中國我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以評價貴公司按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表的合理性。截止本報告日，貴公司銀行借款大部分已到期并未獲展期， 營運資金嚴(yán)重短缺，無力償付到期債務(wù)。這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。 北京中興宇會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計師：張長戰(zhàn) 孫立民 中國 由于對龍滌公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大疑慮，我們無法評價龍滌公司按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表的合理性。截止2004 年12 月31 日，龍滌公司累計虧損111,480 萬元，股東權(quán)益42,276萬元，已處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。 如附注（）所述，截止2004 年12 月31 日，龍滌公司母公司以及子公司固定資產(chǎn)已基本被抵押，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。截止2004 年12 月31 日，龍滌公司累計對其投資21,889 萬元。 本年計提的有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額巨大。如會計報表附注（）所述， 億元已經(jīng)轉(zhuǎn)給中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司哈爾濱辦事處，債務(wù)和解工作正在進(jìn)一步磋商中外，龍滌公司與其他債權(quán)人就債務(wù)重組沒有實質(zhì)性進(jìn)展。截止2004 年12 月31 日，龍滌公司銀行借款145,602 萬元，其中64,500 萬元已逾期，其余部分將于一年內(nèi)到期。 由于上述事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。 如附注(九)7 所述，華信股份公司截止2004 年12 月31 日已連續(xù)四年虧損，主營業(yè)務(wù)停滯，凈資產(chǎn)出現(xiàn)大額負(fù)數(shù)，銀行借款全部逾期，存在大額對外擔(dān)保及訴訟事項，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。（四）無法表示意見審計報告【例14】 審 計 報 告眾環(huán)審字(2005)444 號武漢華信高新技術(shù)股份有限公司全體股東： 我們接受委托，對后附的武漢華信高新技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“華信股份公司”）2004年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，2004 年度的利潤表及合并利潤表，2004 年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。其實，在審計實務(wù)中，被審計單位無意或有意地不適當(dāng)運用會計核算方法的事項比比皆是，尤其是目前新會計準(zhǔn)則和新會計制度賦予企業(yè)更多的選擇會計政策的權(quán)利后，企業(yè)可以根據(jù)具體情況作出會計估計，別人(包括注冊會計師)很難找到有說服力理由加以干涉，這使得注冊會計師對被審計單位會計報表認(rèn)定的再認(rèn)定時，難度大，風(fēng)險也增大了，因此，注冊會計師在執(zhí)業(yè)中，應(yīng)該謹(jǐn)慎地復(fù)核和測試被審計單位管理當(dāng)局賴以估計的假設(shè)、條件和處理過程，必要時對會計估計的結(jié)果進(jìn)行“獨立估計”，并時刻關(guān)注影響被審議計單位會計估計變化的事項，以合理保證被審計單位的會計核算運用適當(dāng)、披露及時?！　≡摪咐校邂伆坠驹阝伆追酃こ逃?995年下半年開始投產(chǎn)，1996年已經(jīng)可以生產(chǎn)合格產(chǎn)品，1997年全年共生產(chǎn)1680噸，但主要原因是缺乏流動資金，而不是工程尚未達(dá)到設(shè)計能力，因此，為該項目建設(shè)借款的應(yīng)付債券1997年度發(fā)生的利息8064萬元，不能計入鈦白粉工程成本中，而應(yīng)該計入財務(wù)費用?！　『贾? 報告日期：2005 年4 月25 日（三）否定意見審計報告【例13】1993年7月12日，重慶渝港鈦白粉有限公司(簡稱渝鈦白)在深圳證券交易所上市交易，從1996年開始，渝鈦白公司在經(jīng)營上開始虧損，1997年度報表虧損總額為3136萬元，1998年4月29日，渝鈦白公司公布了1997年度財務(wù)報告部分，刊登了重慶會計師事務(wù)所于1998年3月8日出具的否定意見審計報告，這是我國證券市場中有關(guān)上市公司的首份否定意見審計報告。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。 我們認(rèn)為，除了上述事項可能產(chǎn)生的影響外，后附會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2004 年12 月31 日的財務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。成都 報告日期2005 年4 月20 日【例12】 審 計 報 告浙天會審[2005]第1032 號浙江浙大海納科技股份有限公司全體股東： 我們審計了… 除下段所述事項外，我們按照… 如會計報表附注十一(五)、（六）所述，貴公司高級管理人員變動頻繁，個別關(guān)鍵高管人員無法正常履職，內(nèi)部控制制度不健全，因而我們不能合理確信貴公司的或有事項及關(guān)聯(lián)交易等事項是否已完整披露，相關(guān)的會計處理是否恰當(dāng)；貴公司期末另有異地存款、國債投資、委托投資等資金22, 萬元被關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用，我們未能取得完整的交易記錄并完成向相關(guān)單位函證的程序，也難以判斷占用資金的可收回性；對該些事項，我們無法實施其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。 我們認(rèn)為，除以上事項可能對會計報表產(chǎn)生的影響外， 上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004 年12 月31 日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、2004 年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和2004 年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。由于辦理土地使用權(quán)證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司2003 年末將其調(diào)入了其他應(yīng)收款，并根據(jù)公司會計政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計提了50%的壞賬準(zhǔn)備；此項債權(quán)目前仍未獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我們無法確認(rèn)該應(yīng)收款項的可收回性。截止審計報告日，上述移交的房產(chǎn)尚未辦理過戶手續(xù)；我們在審計中無法采用滿意的審計程序判斷該項交易的公允性。 利安達(dá)信隆會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計師 中國該項訴訟可能對上述南方匯通兩子公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 截止審計報告日，該項訴訟正在進(jìn)行中， 與其有關(guān)的情況具有不確定性。 我們認(rèn)為， 除了上述事項可能產(chǎn)生的影響外， 上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定， 在所有重大方面公允反映了南方匯通公司2004 年12 月31 日的財務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。深圳 2005年 月 日【例10】 審 計 報 告利安達(dá)審字[2005]第1021 號南方匯通股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的… 除下段所述事項外， 我們按照… 如會計報表附注注釋十二、1 所述，南方匯通公司納入會計報表合并范圍內(nèi)之子公司南方匯通微硬盤科技有限公司2004 年12 月31 日應(yīng)收威星科技發(fā)展有限公司（ 以下簡稱威星公司）余額 16591 萬元；預(yù)付威星公司余額17157萬元。 另外，公司2005年2月被中國證監(jiān)會成都證監(jiān)局立案稽查，至今尚未結(jié)束，稽查結(jié)果對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響尚無法確定。 截止2004年12月31日,公司第一大股東聚友實業(yè)(集團(tuán))有限公司占用公司控股子公司上海聚友寬頻網(wǎng)絡(luò)投資有限公司資金余額131,455, 元,由于銀行支付憑證上收款單位名稱非聚友實業(yè)(集團(tuán))有限公司,我們對上述資金占用及支付的資金占用費無法確認(rèn)。我們相信，