審計(jì)的方法及程序(參考版)
2025-07-12 12:59本頁面
【正文】 管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別：對象不同、責(zé)任不同、影響程度不同。三、審計(jì)報(bào)告的編制步驟 整理和分析審計(jì)工作底稿 調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 確定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭 撰寫審計(jì)報(bào)告。 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見時(shí)，就出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 否定意見的審計(jì)報(bào)告． 注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一： ?。?）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整?！ 。?）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。 ?！ 、绕鋵徲?jì)已按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制?！ 、茣?huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。無保留意見意味著注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的該意見負(fù)責(zé)?！ ‘?dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段?！ 《⒚耖g審計(jì)報(bào)告 ?。ㄒ唬┟耖g審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。 ?。ㄈ┌磮?bào)告詳略程度分類 簡式審計(jì)報(bào)告?！ 〗?jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告?！ ?nèi)部審計(jì)報(bào)告?！ ∫弧徲?jì)報(bào)告的種類 ?。ㄒ唬┌醋珜懼黧w分類 國家審計(jì)報(bào)告。變量抽樣的方法主要有：單位平均數(shù)估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣及比率估計(jì)抽樣。屬性抽樣的方法有： 固定樣本量抽樣?！ 〗痤~單位選樣?！ 》謱舆x樣?！ 。ǘ┻x取樣本的方法 在選取樣本時(shí)，可采用以下方法： 利用隨機(jī)數(shù)表選樣。 預(yù)期總體誤差?！ 】扇萑陶`差?！ 徲?jì)對象總體與抽樣單位。抽樣審計(jì)通?？蛇\(yùn)用于逆查、順查、函證盤點(diǎn)等審計(jì)程序，不適用詢問、觀察、分析性復(fù)核等程序?！ ?nèi)部控制總評的要點(diǎn)有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性。 依據(jù)程度評價(jià)的種類包括： 高信賴程度評價(jià)，中信賴程度評價(jià)及低信賴程度評價(jià)。符合性測試的方法包括：檢查證據(jù)法、穿行試驗(yàn)法、觀察現(xiàn)場法。符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù),從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。符合性測試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測試和功能測試，是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動(dòng)?！ ∷?、內(nèi)部控制的測試與評價(jià) 內(nèi)部控制的測試與評價(jià)主要包括：內(nèi)部控制的初評，內(nèi)部控制的符合性測試及內(nèi)部控制的總評。 三、內(nèi)部控制的描述方法 還應(yīng)當(dāng)注意各種方法的要點(diǎn)、適用范圍及其優(yōu)缺點(diǎn)。 4．行政控制：健全的規(guī)章制度、職業(yè)道德教育、公平的獎(jiǎng)懲。 ?。ǘ┎幌嗳萋殑?wù)分工 1．不相容職務(wù)分工的原則：各職能部門相對獨(dú)立；禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬錢物分管。 二、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容 調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、詢問的方法。 測試內(nèi)部控制。 ?。ㄈ﹥?nèi)部控制的分類 內(nèi)部控制按工作范圍分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)報(bào)表控制、會(huì)計(jì)分析控制）和內(nèi)部管理控制（組織機(jī)構(gòu)控制、勞動(dòng)工資控制、員工教育控制、計(jì)劃預(yù)算控制、合同執(zhí)行控制、生產(chǎn)經(jīng)營控制、質(zhì)量檢驗(yàn)控制、環(huán)境監(jiān)測控制）?！ ⌒畔⒔涣??！ ★L(fēng)險(xiǎn)估價(jià)?！ 〉谄哒隆?nèi)部控制的評審 一、內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念 有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。 ?。ǘ徲?jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一般了解 ?。ㄈ徲?jì)工作底稿的審核 審計(jì)工作底稿審核采用三級復(fù)核制度?！ ?．審計(jì)工作底稿按職能可分為：一般式審計(jì)工作底稿和專用式審計(jì)工作底稿 。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。在審計(jì)過程中，所收集到的證據(jù)并非都有證明力，因而必須對其從客觀性，充分性，相關(guān)性，可靠性，重要性，經(jīng)濟(jì)性等幾方面加以鑒定。收集審計(jì)證據(jù)可采用檢查，監(jiān)盤，觀察，查詢與函證，計(jì)算，分析性復(fù)核等方法。收集審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足充分性、成本效益性、重要性、相關(guān)性的要求?！ “醋C據(jù)的來源渠道分類，可分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和審計(jì)人員自行獲得證據(jù)。 ?。ǘ徲?jì)證據(jù)的分類 按證據(jù)形式分類，可分為：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)證據(jù) （一）審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn) 審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性?！ ∽珜憣徲?jì)報(bào)告； 后續(xù)審計(jì)了解其涵義?！ ∪徲?jì)終結(jié)階段 審計(jì)人員在終結(jié)階段應(yīng)做的主要工作有： 整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)，并將其作為編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù)； 復(fù)核審計(jì)工作底稿； 正確處理期后事項(xiàng)（包括對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響需調(diào)整的事項(xiàng)和對會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響但應(yīng)予以披露的事項(xiàng)），期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成； 期后事項(xiàng)是指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的，以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)
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