【正文】 第二十七條　本條例自2009年1月1日起施行。1984年 9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅務(wù)例（草案）實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。一九八四年九月十八日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅條例（草案）》同時(shí)廢止。　　第三十八條　本細(xì)則由財(cái)政部解釋?zhuān)蛘哂蓢?guó)家稅務(wù)總局解釋。第二十八條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。　　　第二十六條　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〕隹谪浳镛k理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款?！〉诙鍡l　納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。修改了進(jìn)口貨物的納稅期。第二十四條　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。明確了扣繳義務(wù)人的納稅期限。延時(shí)了增值稅的納稅期限。第三十九條 條例第二十三條以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　〉诙龡l　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。明確了扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)。增加了應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容　?。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　。ǘ┕潭I(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！　〉诙l　增值稅納稅地點(diǎn):　　（一）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；　?。ǘ╀N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！　儆谙铝星樾沃?，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；　?。ǘ╀N(xiāo)售免稅貨物的；　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。第三十六條　條例第二十條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。把165號(hào)文件的規(guī)定寫(xiě)入了細(xì)則。增加了無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！　≡鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:　　（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。第三十三條　條例第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定的銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：　　（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貸款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；　?。╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。第十八條　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人?！　〉谌臈l　境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理的人，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。提高了起征點(diǎn)?！　∈?、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案?！　≡鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)的幅度規(guī)定如下：　　（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20005000 元；（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額15003000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額150200元。第十七條　納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。　　前款所稱(chēng)銷(xiāo)售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額?！　。ǘ╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200—800元。第三十二條　條例第十八條所稱(chēng)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人?！　〉谑鶙l　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅?！　〉谌鶙l 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅?！　。ǘ┑谝豢畹冢ㄈ╉?xiàng)所稱(chēng)古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)?！　∞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人?！　〕翱钜?guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！　∽约菏褂眠^(guò)的物品，是指本細(xì)則第八條所稱(chēng)其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品?！　。ǘ┑谝豢畹冢ㄈ╉?xiàng)所稱(chēng)古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)?！　∞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。第十六條　下列項(xiàng)目免征增值稅：　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；　　（二）避孕藥品和用具；　　（三）古舊圖書(shū)；　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　?。ㄎ澹┩鈬?guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；　?。﹣?lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；　?。ㄆ撸┯蓺埣踩私M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；　　（八）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率　　第十四條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)核算健全主要是指會(huì)計(jì)口徑，而不再是能夠準(zhǔn)確的核算應(yīng)納稅額了?！　〉谌龡l 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　⌒∫?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。第十三條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定?！　。ㄒ唬?huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；　?。ǘ┓弦话慵{稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！　〉诙艞l　小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　第二十七條　條例第十四條所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：　　銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額247。　　　　　　　　　 含銷(xiāo)售額