【正文】 應(yīng)收賬款（借方）=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額壞賬準(zhǔn)備貸方余額 預(yù)收賬款（貸方）=預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額 應(yīng)付賬款（貸方）=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額 預(yù)付賬款（借方）=預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額 貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=原材料+庫(kù)存商品+低值易耗品+生產(chǎn)成本+物資采購(gòu)+包裝物+委托加工物資+委托代銷(xiāo)商品+在產(chǎn)品+自制半成品+產(chǎn)成品 流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+存貨+短期投資+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+待攤費(fèi)用+ 非流動(dòng)資產(chǎn)=固定資產(chǎn)凈值+長(zhǎng)期投資 資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 流動(dòng)負(fù)債=短期借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)付股利+應(yīng)交稅金+應(yīng)付利潤(rùn)+其他應(yīng)交款+預(yù)提費(fèi)用+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+其他暫收應(yīng)付款 長(zhǎng)期負(fù)債=長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款31 / 31。上半段是負(fù)債，償還期限較短排在前面，償還期限較長(zhǎng)的排在后面；下半段是所有者權(quán)益。流動(dòng)性較大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性較小的排在后面。 ★資產(chǎn)負(fù)債表左邊為(資產(chǎn))，右邊為（負(fù)債和所有者權(quán)益）項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有：（報(bào)告式和賬戶(hù)式）?！羁?資產(chǎn)負(fù)債表的意義：從資產(chǎn)項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；從負(fù)債項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；從所有者權(quán)益項(xiàng)目來(lái)看，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)總額所占的。 ★會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表（利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等）?！袛?、填空 ★企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者通常包括（投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾）?！羁铡铮ń?jīng)?？迹┚幹曝?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求：（真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、相關(guān)可比、便于理解?！羁?★季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指：(會(huì)計(jì)報(bào)表)，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）———填空 （財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）可以匯總反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的全貌。 第九章 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)借記（“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)） 1結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)時(shí)，不能列入“營(yíng)業(yè)外支出”核算的是（固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，過(guò)失人賠償部分，已經(jīng)提取的折舊）。 現(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（管理費(fèi)用）。盤(pán)虧 1現(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)記入（營(yíng)業(yè)外收入）賬戶(hù)核算?！羁?在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置（“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”）賬戶(hù)。——填空 1）審批前處理：根據(jù)清查中填寫(xiě)的（“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”）等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符；將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 ★1在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求：分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清查往來(lái)款項(xiàng)；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度；及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。一般采用（發(fā)函詢(xún)證）的方法進(jìn)行核對(duì)。該表既是據(jù)以（調(diào)整賬面記錄的重要原始憑證），也是分析差異原因，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。 “盤(pán)存單”是記錄實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的（原始憑證）。 在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。 例：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法與技術(shù)推算法相比，花費(fèi)的時(shí)間少，工作量也要小的多。用于對(duì)大量的、成堆的、無(wú)法逐一清點(diǎn)或準(zhǔn)確計(jì)量的實(shí)物資產(chǎn)?！羁?（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）：指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器來(lái)確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的一種方法。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬面，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。 為了消除因未達(dá)賬項(xiàng)而導(dǎo)致的不相符，應(yīng)根據(jù)雙方核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，編制（“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”），據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額。不可以 所謂（未達(dá)賬項(xiàng)）是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的款項(xiàng)。 銀行存款實(shí)有數(shù)就是銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后相等的余額。 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制（“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”），并由（盤(pán)點(diǎn)人）和（出納人員）簽章。———多選 ★現(xiàn)金的清查方法：（采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與（現(xiàn)金日記賬）的賬面核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。 在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)將所有賬目全部登記入賬，結(jié)出余額，核對(duì)清楚，做到賬簿記錄完整，計(jì)算準(zhǔn)確，賬證相符，賬賬相符。 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)?！袛?不定期清查通常是局部清查?！噙x 定期清查通常在月末、季末、年末進(jìn)行?！噙x 局部清查的對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)以及容易造成短缺、損耗的貴重財(cái)產(chǎn)物資?！噙x 全面清查的特點(diǎn)：具有清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多、工作量大、成本較高等?！噙x 例：財(cái)產(chǎn)清查如果賬實(shí)不符，說(shuō)明記賬肯定出現(xiàn)了差錯(cuò)。 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)于（加強(qiáng)企業(yè)管理）、（充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用）具有重要意義。 第八章 ★簡(jiǎn)答：什么是財(cái)產(chǎn)清查？種類(lèi)？ 財(cái)產(chǎn)清查：指通過(guò)對(duì)（貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)）和（往來(lái)款項(xiàng)）的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)在業(yè)查明（賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)）是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 在各種不同賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)都是相同的。 相同點(diǎn) 填制記賬憑證的依據(jù)相同、登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同 ★不同點(diǎn) 登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和程序不同———判斷、選擇 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡 缺點(diǎn) 登記總分類(lèi)賬的工作量較大 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，不利于日常核算工作的合理分工 不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 不便于查對(duì)賬目 適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，是目前最流利的賬務(wù)處理程序 根據(jù)（收款憑證）、（付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。——填空 科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義?！羁?★會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管（一年），期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的（檔案部門(mén)保管）。√———判斷 即將有余額的賬戶(hù)的余額直接記入新賬余額內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方，使本年度有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)榱恪?例：會(huì)計(jì)賬簿是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)，因此會(huì)計(jì)對(duì)外提供信息的主要方式就是會(huì)計(jì)賬簿。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線(xiàn)。12月末的“本年累計(jì)”是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。 （1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。 結(jié)賬的程序： （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性； （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用； （3）將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目； （4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期?！羁?對(duì)賬內(nèi)容 核 對(duì) 內(nèi) 容 （賬證核對(duì)） 日記賬與收、付款憑證相核對(duì) 總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì) 明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證核對(duì) （賬賬核對(duì)） 總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì) 總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì) 總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì) （賬實(shí)核對(duì)） 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金余額是否相符 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符 賬表核對(duì) 錯(cuò)賬更正： ★ 錯(cuò)賬更正 方法種類(lèi) 適 用 范 圍 （劃線(xiàn)更正法） 憑證正確，賬簿登記有誤 （紅字更正法） 當(dāng)年內(nèi)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤金額多記 （補(bǔ)充登記法） 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，金額少記 注意：如果是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤的應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明：“更正某月某日某號(hào)的憑證”字樣，如果是金額多記，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)某月某日某號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，如果是金額少記的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充某月某日某號(hào)作證少計(jì)數(shù)”。 賬賬核對(duì)：指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 逐筆登記或定期匯總登記的明細(xì)賬有：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)及收入、費(fèi)用?！锩骷?xì)分類(lèi)賬的登記方法：依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)彩的賬務(wù)處理程序。 銀行存款日記賬是根據(jù)（相關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證）逐日逐筆登記的。 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證。 （紅色