【正文】 　了解內(nèi)部控制的程序　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。　　　獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額估價(jià)的正確性?！　≠Y產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。?。?）原始憑證，如銷售發(fā)票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。　　憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即：?。?）適當(dāng)保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄，同存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)?！÷氊?zé)劃分控制程序與存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判?！≈饕康氖菫榱祟A(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊行為?！　〗灰资跈?quán)程序通常與存在或發(fā)生認(rèn)定，及某些估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。(重點(diǎn)了解)　　控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn)：?。?）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易；（2）及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾弧。?）計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；?。?）確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；?。?）在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。：組織結(jié)構(gòu)是指公司計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。四、內(nèi)部控制要素(簡(jiǎn)單了解)（一）控制環(huán)境：所謂控制環(huán)境，是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?！。_定是否進(jìn)行控制測(cè)試以及將要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。?。?）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。?。?）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)?！　?根據(jù)中或高的計(jì)劃可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)(雖然內(nèi)控越來(lái)越重要，但一般在后面的章節(jié)考實(shí)務(wù)，內(nèi)控理論反而越來(lái)越不重要了)一、內(nèi)部控制的目標(biāo) 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符二、有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮　。 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性的數(shù)量工作量成反向變動(dòng)關(guān)系，檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（6）在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)。（4）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)。（2）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。（5）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。（3）管理人員遭受的異常壓力?！　?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素：　　（1）管理人員的品行和能力。　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) (二)固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過(guò)重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）匯總數(shù)接近重要性水平的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮賬戶或交易的審計(jì)成本。(02年綜合題，P139表73原原本本)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。四、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估(一)對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平做出初步判斷初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次。④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差(二)重要性的運(yùn)用(客觀題)一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過(guò)多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部水平。對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問(wèn)題。如分析項(xiàng)目很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來(lái)形成結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃更詳細(xì)的測(cè)試。（6）確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。有時(shí)候，某些新信息的出現(xiàn)可能會(huì)支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大。（5）調(diào)查重大的非預(yù)期差異對(duì)重大的非預(yù)期差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查。（3）執(zhí)行計(jì)算/比較。④根據(jù)同行業(yè)資料估計(jì)期望值。②根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。④趨勢(shì)分析。②共同比會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析?！耙砸鹱⒁鉃槟康摹钡姆治鲂詮?fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較。（3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。④信息的相關(guān)性。②分析結(jié)果的可信賴程序。(必須)（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點(diǎn)了解，非常重要，簡(jiǎn)答)所謂分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。（3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。(沒(méi)考過(guò)，但并非不重要)（1）查閱上一年度的工作底稿。（8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（6）了解被審單位內(nèi)部控制。（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）執(zhí)行分析程序。它既是確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)②具體審計(jì)計(jì)劃一般通過(guò)編制審計(jì)程序表方式體現(xiàn)。第七章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(考分不多但關(guān)鍵，平均7分，客觀、綜合題)一、審計(jì)計(jì)劃對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì)計(jì)劃都是必須的?！　、鄄煌瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是聯(lián)合審計(jì)；四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。除下列情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：　?、俜ㄔ?、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟上了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。若部門經(jīng)理作為某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，該項(xiàng)目又沒(méi)有項(xiàng)目經(jīng)理參加，則該部門的復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另行指定人員代為執(zhí)行部門經(jīng)理復(fù)核工作。第三級(jí)復(fù)核：主任會(huì)計(jì)師(或合伙人)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。(三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度(多選)第一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核，要求項(xiàng)目 經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。③被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效。③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄.審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求。審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系審計(jì)程序（舉例）認(rèn)定盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金存在與估價(jià)認(rèn)定觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨存貨存在、完整性與估價(jià)認(rèn)定觀察存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行情況存貨的所有權(quán)認(rèn)定（注：教材值得商榷）分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)成本發(fā)生、完整性及估價(jià)與分配認(rèn)定（注：教材值得商榷）比較實(shí)際銷售與銷售預(yù)算銷售存在、完整性與估價(jià)認(rèn)定（注：教材值得商榷）重新計(jì)算折舊折舊估價(jià)認(rèn)定檢查銀行對(duì)賬單銀行存款存在、權(quán)利與估價(jià)認(rèn)定向債務(wù)人函證應(yīng)收款余額應(yīng)收款存在、權(quán)利與估價(jià)認(rèn)定向管理當(dāng)局詢問(wèn)存貨過(guò)時(shí)情況存貨估價(jià)認(rèn)定(三)審計(jì)程序的分類(簡(jiǎn)答，可能性高)　審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可分為以下三類：審計(jì)程序的類別目的對(duì)其他程序的影響性質(zhì)為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)控是怎樣設(shè)計(jì)的，是否已要求執(zhí)行確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行此程序?yàn)榱俗C實(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否健全合理，執(zhí)行是否有效確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍在報(bào)表中可以選擇執(zhí)行的（即是可以省略的）證明會(huì)計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否是公允的　每次報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行四、審計(jì)工作底稿按其性質(zhì)和作用，可將其分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿(客觀題，注意舉例)(一)基本結(jié)構(gòu)(簡(jiǎn)單，需要記憶)被審計(jì)單位的未審情況，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額審計(jì)過(guò)程的記錄，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目、制取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 、審計(jì)調(diào)整及重分類事項(xiàng)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的研究與評(píng)價(jià)結(jié)果、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審定發(fā)生額及審定期末余額(二)形成審計(jì)工作底稿的基本要求(易與十章結(jié)合考簡(jiǎn)答)編制審計(jì)工作底稿的基本要求：內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰，結(jié)論明確獲取審計(jì)工作底稿的基本要求 ①注明資料來(lái)源。 　?。?）獲取書面證據(jù)的程序主要是分析性復(fù)核、計(jì)算、檢查、函證。審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系　　（1）獲取實(shí)物證據(jù)的程序（方法）主要是監(jiān)盤和觀察。 審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)并不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：　?。?）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠（2）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲得的比被審單位提供的可靠（4）來(lái)自內(nèi)控好的內(nèi)部證據(jù)比來(lái)自內(nèi)控差的內(nèi)部證據(jù)可靠　?。?）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，可靠　客觀的證據(jù)比主觀證據(jù)可靠，越及時(shí)的證據(jù)，越可靠　注意：為適當(dāng)性獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮成本效益原則，而為充分性時(shí)是應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原三、審計(jì)證據(jù)的獲取（一）審計(jì)證據(jù)獲取方法(不直接出考題)　　審計(jì)證據(jù)都是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序獲取的?！　?shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：包括交易的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分?jǐn)?、分類、披露等。?nèi)部控制執(zhí)行是否有效。判斷充分性除了以上5個(gè)還應(yīng)考慮：①經(jīng)濟(jì)因素；②總體規(guī)模與特征(經(jīng)常考)(二)適當(dāng)性：是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(質(zhì)量要求)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性(充分性不能影響適當(dāng)性，即反之不對(duì))，一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加。但會(huì)影響獲取證據(jù)的數(shù)量。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性01年客觀題外部如應(yīng)收帳款回函、律師與專家的證明函件，內(nèi)部如銀行對(duì)帳單、購(gòu)貨發(fā)票、顧客訂購(gòu)單等，內(nèi)部在外部流轉(zhuǎn)的如銷貨發(fā)票、付款支票等口頭證據(jù)詢問(wèn)（面詢）全部認(rèn)定其本身不足以直接得出結(jié)論，需要其他證據(jù)的支持。第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(，簡(jiǎn)答兩三年考一次，最近是00年考過(guò)，工作底稿部分防止簡(jiǎn)答)一、審計(jì)證據(jù)種類 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了形成審計(jì)意見(jiàn)所獲得的證據(jù)