【正文】 1某生產(chǎn)性企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元；（2）全年銷售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得。（3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)取得運(yùn)營(yíng)收入300萬(wàn)元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元；銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入為100萬(wàn)元。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入2 000萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額1某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房4棟，建筑安裝總成本為6 000萬(wàn)元（核定的成本利潤(rùn)率為15%）。（5）從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)9萬(wàn)元。（3）從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出2萬(wàn)元。（KTV營(yíng)業(yè)稅稅率為20%） 要求：計(jì)算該企業(yè)2012年12月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額1某綜合服務(wù)公司2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬(wàn)元。（化妝品成本利潤(rùn)率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，、取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。250=，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％ 消費(fèi)稅＝515000247。(1+17％)36％＝(元) 業(yè)務(wù)(9) 單條售價(jià)=15000247。250＝120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56％ 銷售B牌卷煙消費(fèi)稅＝1503000056％+150150＝2542500(元) 業(yè)務(wù)(8) 押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。（130%）30%=9000（元） 業(yè)務(wù)(6) 單條售價(jià)＝12500247。10000 ＝(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(2) 受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)247。10000)247。(1－36%)＝(元)＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。（已知適用稅率情況為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%）要求：計(jì)算該企業(yè)2012年7月應(yīng)納消費(fèi)稅答:業(yè)務(wù)(1) 關(guān)稅＝(165＋15＋12)20%＝(萬(wàn)元) 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000(165＋15＋12＋)247。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，酒精消費(fèi)稅率為5%）要求：計(jì)算該酒業(yè)股份公司2012年8月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅）。2012年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫(kù)，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)）；（2）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（3）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；（4）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；（5）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開(kāi)專用發(fā)票；（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；（7）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專用發(fā)票；本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價(jià)款分別為180000元和230000元。 代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)247。 允許扣除的消費(fèi)稅=80%=(元) 業(yè)務(wù)(4) 為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。(130%)30%=(元) 進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)247。 銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=25035017%=14875(元) 消費(fèi)稅=35029530%=30975(元) 業(yè)務(wù)(2) 銷項(xiàng)稅=3606017%=3672(元) 消費(fèi)稅=3606030%=6480(元) 業(yè)務(wù)(3) 國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。）計(jì)算：該化妝品公司2012年10月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。（化妝品的利潤(rùn)率為5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5%。（5）本期購(gòu)進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票注明不含稅售價(jià)為70000元。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（3）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。答：業(yè)務(wù)一、進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（16000+2000）*7%=69260元 業(yè)務(wù)二、進(jìn)項(xiàng)稅額=17000元 業(yè)務(wù)三、進(jìn)項(xiàng)稅額=8500元業(yè)務(wù)四、銷項(xiàng)稅額=153000元業(yè)務(wù)五、視同銷售，應(yīng)納銷項(xiàng)稅=200000*（1+10%）*17%=37400元業(yè)務(wù)六、銷項(xiàng)稅額=220480/(1+4%)*4%*50%=4240元綜上，該企業(yè)應(yīng)納增值稅=99880元某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格每盒250元進(jìn)行結(jié)算，雙方互開(kāi)專用發(fā)票。 銷項(xiàng)稅額=(802)*17％+(240*3600+240*240)+10000*17％= 業(yè)務(wù)四，以舊換新方式銷售貨物的，按照新產(chǎn)品的售價(jià)來(lái)確定，銷項(xiàng)稅額=6600*1000+10000*17％= 業(yè)務(wù)五，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=20*(1+10％)+(110％)*17％= 業(yè)務(wù)六，銷項(xiàng)稅額=2000*20*+10000*17％= 業(yè)務(wù)七，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=40*17％= 業(yè)務(wù)八，進(jìn)項(xiàng)稅額=(34+20*7％)*(120％)= 業(yè)務(wù)九，進(jìn)項(xiàng)稅額= 業(yè)務(wù)十，銷項(xiàng)稅額=(1+17％)*17％= 業(yè)務(wù)十一，進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=15*20％=3萬(wàn) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18*17％= 綜上，銷項(xiàng)稅額合計(jì)= 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)= 應(yīng)納增值稅額=某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅基本稅率，2012年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅68000元，取得運(yùn)輸部門的運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)20000元，其中運(yùn)費(fèi)l6000元，建設(shè)基金2000元，保管費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)1000元；（2）接受外單位投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅l7000元，材料未到；（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫(kù)；（4）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款l53000元；（5）將產(chǎn)品投資入股200000元（成本價(jià)），該企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)；（6）銷售已使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備，取得收入220480元，設(shè)備賬面原值200000元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(1+17%)17%=510(元)　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=17000+1020=18020(元)　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3000017%=5100(元)業(yè)務(wù)(8)：轉(zhuǎn)讓抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,不作增值稅處理。(1+17%)17%=(元)　　業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅=5000247。答:業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅=10000013%=13000(元)　　進(jìn)項(xiàng)稅=4000017%=6800(元)　　業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=4000247。(8) 取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬(wàn)元，當(dāng)月印刷廠將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 外購(gòu)自來(lái)水允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18*(110％)= 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=*17％+(17％)*7％= 業(yè)務(wù)十，進(jìn)項(xiàng)稅額=10 外購(gòu)防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可抵扣應(yīng)納稅額=綜上，應(yīng)納稅額= 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2012年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；(2)為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元；(3)接受某出版社委托，印刷圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元；(4)為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書收取含稅加工費(fèi)5000元；(5) 向廢舊物資回收單位銷售過(guò)期的報(bào)刊雜志、印刷過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開(kāi)具普通發(fā)票，共取得收入3510元；(6) 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。 業(yè)務(wù)一，銷項(xiàng)稅額=(80*8+32*+)*17％= 業(yè)務(wù)二，進(jìn)項(xiàng)稅額=170+20*7％+15*17％+(1000+9000)/10000*7％= 業(yè)務(wù)三，進(jìn)口特制材料應(yīng)納增值稅=(110+20+)*(1+10％)*17％= 進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=55*(1+10％)/(112％)*17％= 支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=2*7％= 則業(yè)務(wù)三增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 業(yè)務(wù)四，均要視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅 額=(10*8+3*+35)*17％= 業(yè)務(wù)五，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=110*8*17％= 業(yè)務(wù)六，銷項(xiàng)稅額=[200*12*(15％)+200*(1+17％)]*17％= 業(yè)務(wù)七，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=1*8*17％= 業(yè)務(wù)八，進(jìn)項(xiàng)稅額=51+15*17％= 業(yè)務(wù)九，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證；A、B型小汽車消費(fèi)稅稅率9％）要求：計(jì)算2012年5月該股份公司應(yīng)納增值稅額。因此，增值稅銷項(xiàng)稅額=100*5000*17％=85000 業(yè)務(wù)四，進(jìn)項(xiàng)稅額=340000 業(yè)務(wù)五，該業(yè)務(wù)捐贈(zèng)行為要視同銷售，因此增值稅銷項(xiàng)稅額=20*5000*17％=17000 業(yè)務(wù)六，進(jìn)項(xiàng)稅額=180000綜上，該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅為1452000元北京某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2012年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售貨車32臺(tái)，；；（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元；（3）進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元（消費(fèi)稅稅率為12%）；（4）將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車3臺(tái)對(duì)外投資；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車（消費(fèi)稅稅率20％），（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元）；（5）將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售；（6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元／輛，因購(gòu)貨量大該公司給予5％的優(yōu)惠價(jià)銷售；同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，／輛；（7）將1輛A型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程；（8）本月購(gòu)進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（9）從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)）（10）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元。 答:業(yè)務(wù)一，采取折扣銷售方式的，商業(yè)折扣與銷售額在同一發(fā)票上注明可以按照折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額但是現(xiàn)金折扣不得扣除。（6）6月23日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為l80000元。（4）6月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（2）6月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金l00元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。四、綜合計(jì)算分析題2012年6月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)500