【正文】 　?。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認(rèn)：　?、黉N售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量　　③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回數(shù)量　　④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　
?！　】键c(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率　　：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品　?。狐S酒、啤酒、成品油　?。壕頍?、白酒　　　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用?！　∠M(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：　　、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火　　、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇　?。耗ν熊?、小汽車　?。撼善酚?、木制一次性筷子、實木地板　?。夯瘖y品、汽車輪胎　　　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計稅方法　　從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（即從價又從量）。（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下?！　。瑧?yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　??！　。瑧?yīng)當(dāng)按月申報辦理出口退稅。　　以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　　　考點(diǎn)7：納稅期限　　、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。　?。?）賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　【唧w規(guī)定：　?。?）直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價款憑據(jù)的當(dāng)天。（1+征收率）　　　　考點(diǎn)6：增值稅征收管理　　　　一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！　　　】键c(diǎn)5：小規(guī)模納稅人　　　　（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；　?。?）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下?！　。?）進(jìn)項稅額　　①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額　?。弧　。弧　?，如購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價和13%扣除率抵扣進(jìn)項稅額，購買或銷售貨物時承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項稅額?！　??！　〔话ǎ骸　??！　。夯径惵?7%和低稅率13%　　（1）基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)　?。?）低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等　　適用13%稅率的貨物包括以下幾種：　?、偌Z食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡稱“糧油水氣煤”——鼓勵發(fā)展居民日常生活能源）　?、趫D書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵宣傳文化事業(yè)——精神文明）　?、埏暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵農(nóng)業(yè)）　　　　計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（實行稅款抵扣制）　?。?）銷項稅額　?、儆嬎愎剑轰N項稅額=不含稅銷售額適用稅率　　含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額247?！　】键c(diǎn)3：增值稅的類型　　生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅　　（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型增值稅）?！　　　　　】键c(diǎn)2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》?！　〉诙?jié)　主要稅種　　一、增值稅　　考點(diǎn)1：增值稅的概念　　、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　。?）稅額式減免：通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)減免。包括起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，一到只就超過的部分征）、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)?！　。喊ǘ惢綔p免、稅率式減免、稅額式減免?！　。阂婪ɡU納稅款的期限。　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　?。憾惙ㄒ?guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?！　?yīng)納稅額=銷售額比例稅率　?。?）從量計征：以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)?！　》譃閺膬r計征、從量計征、復(fù)合計征。　　分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。　?。?）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率?！　。?）比例稅率：對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。　　稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度?！　。赫鞫悓ο蟮木唧w化。　?。赫鞫惖目腕w?！　≈饕ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。 　?。?）稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章?！　。?）稅收行政法規(guī)　?、僦贫ú块T：國務(wù)院?！　、诜傻匚唬簝H次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法?！　?，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇?！　　　】键c(diǎn)3：稅收與稅法的關(guān)系　　?！　。?）復(fù)合稅：采用從量稅和從量稅同時征收。其課稅數(shù)額只與課稅對象數(shù)量相關(guān)，與價格無關(guān)。如增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等?！　。骸　。?）從價稅：以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一種稅?！　。?）地方稅：由地方政府征收和管理使用的一類稅，如個人所得稅、屠宰稅、筵席稅等。主要包括進(jìn)出口關(guān)稅、對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅等?！　。?）行為稅類：以某些特定行為為征稅對象，主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等?！　。?）財產(chǎn)稅類：以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等。　　　　考點(diǎn)2：稅收的分類（四種分類方法）　?。骸　。?）流轉(zhuǎn)稅類：以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅?！　”菊码m然內(nèi)容多，但從去年考試情況看，考到的都是基礎(chǔ)知識，總體而言難度不大，考生不必有畏懼心理，學(xué)習(xí)時主要在理解的基礎(chǔ)上記憶，不能光靠死記硬背?！　”菊率潜鹃T課程的重點(diǎn)內(nèi)容，盡管教材寫得比較簡潔，但是內(nèi)容面面俱到，可考的知識點(diǎn)非常多，也比較靈活，2011年考到25分，預(yù)計今年分值為25～35分。 　　匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。收賬通知是銀行將款項已收入收款人賬戶的憑據(jù)?！　〗Y(jié)合教材中匯兌憑證的票樣記憶。　?。簡挝缓蛡€人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率計算檔次?！　⊥钢谙拮铋L為60天?！　　　挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算?！　。?）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡?！　　　。?）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。　　　　考點(diǎn)5：信用卡　　　　按使用對象分為單位卡和個人卡?！　∽⒁馍虡I(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別　　，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。承兌是匯票特有的制度?！　∩虡I(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金?！　°y行承兌匯票：由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌?！　。荷虡I(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　‖F(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付?！　〕^提示付款期的，付款人（出票人的開戶銀行）可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任?！　。钡奶崾靖犊钇跒樽猿銎比掌?0日。　　　　，不得另行記載付款日期。應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒?！　。含F(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓）、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓）和普通支票（支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）?！　　　】键c(diǎn)3：支票　?。褐笔浅銎比撕灠l(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　　　】键c(diǎn)11：違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則　　行 為處 罰經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人（1）開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度警告并處13萬元罰款警告并處1000元罰款（2）偽造、變造、私自印制開戶登記證使用銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度未及時將變更事項通知銀行警告并處1000元罰款　　行 為處 罰開立銀行結(jié)算賬戶時違反賬戶管理制度警告并處530萬元罰款其余（銀行結(jié)算賬戶使用中）違反賬戶管理制度　　第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式　　考點(diǎn)1：票據(jù)的概念　　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券?！　。?）加強(qiáng)對開戶許可證的管理?！　σ验_立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度?！　。?）對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。　?。?）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。　　。　　，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的?！　　　】键c(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　?。缡?、市、縣），需要開立基本存款賬戶的。　　使用范圍　　個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。　　郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理?！　∫陨纤念愩y行結(jié)算賬戶的適用范圍和各自的特點(diǎn)是歷年考試的重點(diǎn)，需重點(diǎn)掌握，將幾類銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、能否支取現(xiàn)金、開立程序等分別進(jìn)行比較記憶。（除注冊驗資臨時存款賬戶外的其他臨時存款賬戶）：同基本存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶）：同一般存款賬戶。臨臨時存款賬戶因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。，只收不付，不得支取現(xiàn)金。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。專專用存款賬戶存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動資金借款賬戶是一般存款賬戶）（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶　 。　 備案制：申請——審查——向中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內(nèi)），但不得辦理現(xiàn)金支取。一一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提?！　　　】键c(diǎn)7：四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別　概念適用范圍開立程序其他基基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?！　。骸　。?）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；　　（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；　?。?）因遷址需要變更開戶銀行的；　?。?）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的?！　。?）銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告?！　。簡挝?個工作日，銀行2個工作日　?。?）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?！　　　】键c(diǎn)4：銀行結(jié)算賬戶的開立　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。　　?！　?。　　?！　　　】键c(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則（四點(diǎn)）　　。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。　　，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。　　　　考點(diǎn)2：銀行結(jié)算賬戶的分類　　，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶?！　　！　?。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的所有印章。　　　　考點(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理　　?！　∫虼嬖谖催_(dá)賬項，銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額?！　。粶?zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶?！　?，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審批。