【正文】 　?。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認(rèn)：　?、黉N售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量　?、畚屑庸?yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量　　④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　
?！　】键c(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率　?。撼m用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品　?。狐S酒、啤酒、成品油　?。壕頍?、白酒　　　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式　　：應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　∠M(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：　　、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火　　、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇　?。耗ν熊嚒⑿∑嚒　。撼善酚?、木制一次性筷子、實(shí)木地板　?。夯瘖y品、汽車輪胎　　　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計(jì)稅方法　　從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（即從價(jià)又從量）。（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下?！　?，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　　！　。瑧?yīng)當(dāng)按月申報(bào)辦理出口退稅。　　以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　　　】键c(diǎn)7：納稅期限　　、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。　?。?）賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　【唧w規(guī)定：　?。?）直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。（1+征收率）　　　　考點(diǎn)6：增值稅征收管理　　　　一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！　　　】键c(diǎn)5：小規(guī)模納稅人　　　?。?）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；　?。?）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下?！　。?）進(jìn)項(xiàng)稅額　?、贉?zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　??；　?。弧　?，如購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　！　〔话ǎ骸　?。　?。夯径惵?7%和低稅率13%　　（1）基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)　?。?）低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等　　適用13%稅率的貨物包括以下幾種：　　①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡稱“糧油水氣煤”——鼓勵(lì)發(fā)展居民日常生活能源）　?、趫D書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)——精神文明）　?、埏暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)）　　　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）　?。?）銷項(xiàng)稅額　?、儆?jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率　　含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額247?！　】键c(diǎn)3：增值稅的類型　　生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅　?。ㄗ钅荏w現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）?！　　　　　】键c(diǎn)2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。　　第二節(jié)　主要稅種　　一、增值稅　　考點(diǎn)1：增值稅的概念　　、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　。?）稅額式減免：通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)減免。包括起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，一到只就超過的部分征）、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)?！　。喊ǘ惢綔p免、稅率式減免、稅額式減免?！　。阂婪ɡU納稅款的期限?！　?yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　?。憾惙ㄒ?guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?！　?yīng)納稅額=銷售額比例稅率　?。?）從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)?！　》譃閺膬r(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征?！　》譃槿~累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率?！　。?）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率?！　。?）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率?！　《惵适嵌愂辗芍贫戎械暮诵囊蛩兀w現(xiàn)征稅的深度。　?。赫鞫悓?duì)象的具體化?！　。赫鞫惖目腕w?！　≈饕ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。 　?。?）稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。　?。?）稅收行政法規(guī)　?、僦贫ú块T：國務(wù)院?！　、诜傻匚唬簝H次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。　　，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇?！　　　】键c(diǎn)3：稅收與稅法的關(guān)系　　?！　。?）復(fù)合稅：采用從量稅和從量稅同時(shí)征收。其課稅數(shù)額只與課稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)，與價(jià)格無關(guān)。如增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等?！　。骸　。?）從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅?！　。?）地方稅：由地方政府征收和管理使用的一類稅，如個(gè)人所得稅、屠宰稅、筵席稅等。主要包括進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅等?！　。?）行為稅類：以某些特定行為為征稅對(duì)象，主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等?！　。?）財(cái)產(chǎn)稅類：以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等?！　　　】键c(diǎn)2：稅收的分類（四種分類方法）　?。骸　。?）流轉(zhuǎn)稅類：以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。　　本章雖然內(nèi)容多，但從去年考試情況看，考到的都是基礎(chǔ)知識(shí)，總體而言難度不大，考生不必有畏懼心理，學(xué)習(xí)時(shí)主要在理解的基礎(chǔ)上記憶，不能光靠死記硬背?！　”菊率潜鹃T課程的重點(diǎn)內(nèi)容，盡管教材寫得比較簡潔，但是內(nèi)容面面俱到，可考的知識(shí)點(diǎn)非常多，也比較靈活，2011年考到25分，預(yù)計(jì)今年分值為25～35分。 　　匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。收賬通知是銀行將款項(xiàng)已收入收款人賬戶的憑據(jù)?！　〗Y(jié)合教材中匯兌憑證的票樣記憶?！　。簡挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率計(jì)算檔次?！　⊥钢谙拮铋L為60天?！　　　挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算?！　。?）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡?！　　　。?）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡?！　　　】键c(diǎn)5：信用卡　　　　按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡?！　∽⒁馍虡I(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別　　，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。承兌是匯票特有的制度?！　∩虡I(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。　　銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。　?。荷虡I(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。　　現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付?！　〕^提示付款期的，付款人（出票人的開戶銀行）可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任?！　?，支票的提示付款期為自出票日起10日?！　　　。坏昧硇杏涊d付款日期。應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒?！　。含F(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓）、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓）和普通支票（支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）?！　　　】键c(diǎn)3：支票　　：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　　　】键c(diǎn)11：違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則　　行 為處 罰經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人（1）開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度警告并處13萬元罰款警告并處1000元罰款（2）偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶登記證使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度未及時(shí)將變更事項(xiàng)通知銀行警告并處1000元罰款　　行 為處 罰開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反賬戶管理制度警告并處530萬元罰款其余（銀行結(jié)算賬戶使用中）違反賬戶管理制度　　第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式　　考點(diǎn)1：票據(jù)的概念　　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券?！　。?）加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理?！　?duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度?！　。?）對(duì)違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰?！　。?）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。　　?！　。Ц懂惖貭I銷開支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的?！　　　】键c(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　　（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的?！　∈褂梅秶　€(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)?！　∴]政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理?！　∫陨纤念愩y行結(jié)算賬戶的適用范圍和各自的特點(diǎn)是歷年考試的重點(diǎn)，需重點(diǎn)掌握，將幾類銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、能否支取現(xiàn)金、開立程序等分別進(jìn)行比較記憶。（除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外的其他臨時(shí)存款賬戶）：同基本存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶）：同一般存款賬戶。臨臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。，只收不付，不得支取現(xiàn)金。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。專專用存款賬戶存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動(dòng)資金借款賬戶是一般存款賬戶）（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶　 。　 備案制：申請(qǐng)——審查——向中國人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)），但不得辦理現(xiàn)金支取。一一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提?！　　　】键c(diǎn)7：四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別　概念適用范圍開立程序其他基基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。　?。骸　。?）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；　?。?）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；　?。?）因遷址需要變更開戶銀行的；　?。?）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的?！　。?）銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告?！　。簡挝?個(gè)工作日，銀行2個(gè)工作日　　（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?！　　　】键c(diǎn)4：銀行結(jié)算賬戶的開立　　存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。　　?！　　！　　！　　　】键c(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則（四點(diǎn)）　　。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理?！　?，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記?！　　　】键c(diǎn)2：銀行結(jié)算賬戶的分類　　，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。　　。　　。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章?！　　　】键c(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理　　?！　∫虼嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額?！　?，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶?！　。坏盟皆O(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。