【正文】 另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。2012年公益性捐贈所得稅前應(yīng)扣除的金額是多少？該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？解：利潤總額：1000600210307010=80（萬元）捐贈扣除限額：8012%=（萬元）應(yīng)納稅所得額：80+（）=（萬元）應(yīng)納所得稅：25%=（萬元）某公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元，發(fā)生的銷售成本2400萬元、財務(wù)費(fèi)用50萬元、管理費(fèi)用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元），上繳增值稅80萬元、消費(fèi)稅120萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，該公司全年稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？解: 應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：4560%=27萬元＞30005‰=15萬元全年應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是15萬元，超標(biāo)部分30萬元不得扣除應(yīng)交所得稅=（3000240050300+30120146）25%=35（萬元）某工廠2012年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本400萬元，稅金及附加55萬元，投資收益50萬元（其中：認(rèn)購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入20萬元），營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出40萬元（包括贊助某單位25萬元，合同違約金支出10萬元，因稅收違法被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5萬元），管理費(fèi)用230萬元，財務(wù)費(fèi)用120萬元。 （ √ ）四、業(yè)務(wù)題（√ ）納稅人直接向受贈人的公益、救濟(jì)性的捐贈支出，可按一定比例扣除。 （ ）4．企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。 ）3．對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅 。 （ D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)165萬元三、判斷題1．只有依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。AB一項(xiàng)負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬8. 假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，所得稅稅率為33%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額。一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元C．A．BC ）。 A、資本性支出 B、各項(xiàng)稅收滯納金 C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 D、公益、救濟(jì)支出下列可享受企業(yè)所得所得稅優(yōu)惠政策的有（ ABC ）。 ）。 ABCD ）。AB A．合伙企業(yè)CDD．銷售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1．以下適用我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的企業(yè)有（A．遞延所得稅資產(chǎn) D．258. 企業(yè)應(yīng)納稅暫時性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)為（B ）萬元。則該項(xiàng)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（ B．100 C．90 ）萬元。則該設(shè)備2013年12月31日的計稅基礎(chǔ)是（ A、國債利息收入 B、經(jīng)營所得 C、股息收入 D、罰款收入以下不能在應(yīng)稅所得額中扣除的項(xiàng)目是（ D ）。 ）。A D．教育費(fèi)附加3．下列收入項(xiàng)目中不需征收企業(yè)所得稅的是（ B．消費(fèi)稅C．土地增值稅A．增值稅 D．股份制企業(yè)2．在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費(fèi)用是（ B．聯(lián)營企業(yè) C．集體企業(yè)A．個人獨(dú)資企業(yè)A （ √ ）三、業(yè)務(wù)題杭州市區(qū)一公司2009年10月實(shí)際繳納增值稅60000元，繳納消費(fèi)稅10000元，計算該公司應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為多少？ （城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為5%）解：應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：（60000+10000）7%=4900（元）應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為：（60000+10000）5%=3500（元）《企業(yè)所得稅》習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ （ ）由受托人代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 （ √ ）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物行為不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。A、納稅人當(dāng)期應(yīng)納三稅 B、納稅人當(dāng)期實(shí)納三稅C、納稅人被處罰的“三稅”稅額 D、納稅人“三稅”加收的滯納金二、判斷題城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。（1+15%）15%=（元）（1）借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（出口關(guān)稅） （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（出口關(guān)稅） 貸：銀行存款 《城市維護(hù)建設(shè)稅》習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題下列不屬于城建稅納稅人的有（ C ）。要求：計算該企業(yè)應(yīng)交關(guān)稅并寫出相關(guān)分錄。要求：計算應(yīng)交的關(guān)稅和增值稅稅額并寫出相關(guān)分錄?？铐?xiàng)已支付，材料已入庫。 （ √ ）實(shí)行滑準(zhǔn)稅率的對象是所有進(jìn)出口貨物。 ( √ )原產(chǎn)于中國的境內(nèi)的進(jìn)口貨物，不征關(guān)稅 ( )進(jìn)出口關(guān)稅的計稅依據(jù)相同 。A、反傾銷稅 B、反補(bǔ)貼稅 C、報復(fù)關(guān)稅 D、保障性關(guān)稅某外貿(mào)單位下列活動中應(yīng)繳納增值稅的有（ AC ）。A．原油 B．啤酒 C．部分雞產(chǎn)品 D．膠卷我國關(guān)稅計征方法包括( ABCD )。A．進(jìn)口貨物的收貨人 B．進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C．出口貨物的收貨人 D．出口貨物的發(fā)貨人我國現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅稅率有( ABCD )。 A進(jìn)口關(guān)稅 B、反傾銷稅 C、出口關(guān)稅 D、過境關(guān)稅按有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起（ A ）日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報納稅。A．國稅機(jī)關(guān) B．海關(guān)C．財政部門 D．省級人民政府進(jìn)出口關(guān)稅的計稅依據(jù)為（ C ）A．到岸價 B．離岸價 C．關(guān)稅完稅價格 D．以上都不對下列外購項(xiàng)目，用于（ A ）時不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。要求計算營業(yè)稅并編制會計分錄。甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1600700）3%=27（萬元）甲建筑公司代收代繳營業(yè)稅=7003%=21（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 270000 銀行存款 210000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 4800001乙企業(yè)因遷移將舊辦公樓出售，取得售樓收入1450萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖。P261甲建筑公司以1600萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓的裝飾工程以700萬元分包給乙建筑公司。①應(yīng)納營業(yè)稅=4000（1+10%）247。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1200元，餐費(fèi)400元、交通費(fèi)950元、門票50元。④下設(shè)非獨(dú)立核算汽車隊(duì)有運(yùn)營許可證，當(dāng)月取得運(yùn)營收入60萬元，又將2輛小汽車租給外單位使用，取得租金1萬元。②非獨(dú)立核算酒樓取得營業(yè)收入260萬元。計算該旅行社組織本項(xiàng)活動應(yīng)交的營業(yè)稅為多少？解：應(yīng)交的營業(yè)稅為：（100000800060000）5%=1600（元）企業(yè)將自己的一項(xiàng)專利使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，A企業(yè)付款20000元。5月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：放映業(yè)務(wù)門票收入120000元，代售某歌舞團(tuán)表演門票收入20000元，從中收取場地租賃費(fèi)5000元，付給經(jīng)紀(jì)人（個人）4000元。確定該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額。該工程提前竣工，建設(shè)單位付給建筑公司提前竣工獎10萬元，該公司又將其中的4萬元付給工程隊(duì)。 ( √ )四、業(yè)務(wù)題某市建筑公司承建寫字樓一幢，工程造價2500萬元。 （ ） 營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，沒有分別核算銷售額的，一律從高適用稅率征收營業(yè)稅 ( )納稅人將自建的房屋自己使用，不需要繳納營業(yè)稅。 （ ） 外匯、有價證券等買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。A、個人舉行演出的售票者 B、組團(tuán)境外旅游的境內(nèi)旅行社C、建筑業(yè)分包的總承包人 D、個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓人下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ABCD ）。 A．殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的運(yùn)輸勞務(wù) B．殘疾人本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C．養(yǎng)老院收取老人入院費(fèi) D．養(yǎng)老院提供對外餐飲服務(wù)下列關(guān)于營業(yè)稅稅率使用正確的是（ BD ）。A．建筑公司自建商品樓銷售給本單位職工 B．電信局為客戶銷售電話并提供電信服務(wù)C．建材商店銷售建材并從事裝修業(yè)務(wù) D．郵局銷售集郵商品下列收入中，應(yīng)包含在營業(yè)稅計稅依據(jù)中的是( ABD )。A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事農(nóng)產(chǎn)品加工的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓收入 B．某作家將一本小說的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家企業(yè)取得的收入C．境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D．以無形資產(chǎn)入股并共擔(dān)風(fēng)險下列各項(xiàng)保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( AD )。 A、總承包人 B、分包人 C、總付款人 D、收款人二、 多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)，計征營業(yè)稅的有( BC )。A．按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅 B．按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅C．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅 D．不繳納營業(yè)稅下列經(jīng)營活動中應(yīng)按營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是( D )。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。A． B． C． D．0 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)應(yīng)納稅額的大小分別核定為( C )。A．加工勞務(wù) B．在境外銷售不動產(chǎn) C．在境外組織游客來中國旅游 下列項(xiàng)目按5%稅率征收的有( C )。要求：分別編制Ａ、Ｂ兩廠的消費(fèi)稅會計分錄。③將收回的白酒直接出售，開具的專用發(fā)票上注明的價款為28萬元。②將購進(jìn)的酒精發(fā)往Ｂ酒廠（增值稅一般納稅人），委托Ｂ酒廠加工白酒，支付加工費(fèi)４萬元及相應(yīng)的增值稅及消費(fèi)稅額。（消費(fèi)稅率為５％）要求：編制有關(guān)消費(fèi)稅會計分錄。②當(dāng)月生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用甲材料６萬元，在建工程領(lǐng)用甲材料１萬元。 （3）計算煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額并將結(jié)果填入消費(fèi)稅納稅申報表。要求：（1）計算煙廠本月應(yīng)納增值稅額。⑨將委托加工收回的煙絲直接出售，取得不含稅價款為18萬元。⑦從農(nóng)民手中收購一批煙葉，收購憑證上注明金額20萬元。⑤銷售甲種卷煙8箱，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元。③接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上注明的價款為10萬元。A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。（1+17%）=70000（萬元）每條煙單價為：70000247。 （ √ ）四、業(yè)務(wù)題１、利華卷煙廠2013年4月份銷售某品牌卷煙5萬箱，銷售額（含增值稅）81900萬元。 （ √ ）1納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填納稅款繳納證次日起7日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。（ ）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不管用于哪方面，都需計繳消費(fèi)稅。 ( )企業(yè)將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以福利或獎勵的形式發(fā)給本單位職工，由于沒有產(chǎn)生銷售額，不必計人銷售