【正文】 各項資產、負債按流動性排列，所有者權益項目按穩(wěn)定性排列。：主要有賬戶式（我國采用）和報告式兩種。、總計項目： 資產負債表中的資產類至少應當列示流動資產和非流動資產的合計項目；負債類至少應當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目；所有者權益類應當列示所有者權益的合計項目。（1）資產負債表列報總體要求:：資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益三大類別分類列報。： （可以反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的全貌。（7）至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（8）應當在財務報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息注：關于抵消：EX：，不屬于抵銷； ，不屬于抵銷；，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示更能反映交易（1）嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；（2）進行全面財產清查、核實債務，并按規(guī)定程序報批，進行相應的會計處理；（3）按規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（4）檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。*《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定，小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。：（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權益變動表；（5）附注。*壞賬損失的核算（由企業(yè)自行決定）：應收賬款百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等，也可按客戶要求分別確定。*企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，經批準后作為壞賬損失。 *由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。（1）庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理 B盤虧批準前：借：庫存現(xiàn)金 批準前：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 借：管理費用（管理不善） 貸：其他應付款（查明原因，應付的） 營業(yè)外支出（自然災害） 營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應收款（責任賠償部分） 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（2）存貨清查結果的賬務處理A盤盈 B盤虧批準前：借：原材料/…… 批準前：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：原材料/……批準后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 貸：管理費用 批準后：借：管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災害） 其他應收款（應收責任人，保險公司賠償） 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（3）固定資產清查結果的賬務處理： B盤虧：批準前/后：借：固定資產 批準前：借：待處理財產損溢 批準后：借：營業(yè)外支出貸：以前年度損益調整 累計折舊…… 貸：待處理財產損溢 貸：固定資產注：如盤盈或盤虧的資產，在期末結賬前尚未經批準，在對外提供的財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如期后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按差額調整會計報表相關賬戶年初數(shù)。*設置“待處理財產損溢”賬戶：借方——財產物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉銷的財產物資盤盈數(shù)；（資產類賬戶） 貸方——財產物資的盤盈數(shù)和批準轉銷的財產物資盤虧及毀損數(shù)。審批之前：在處理建議得到批準之前，編制記賬憑證調整賬面記錄，使賬實相符； 同時增加待處理財產溢余或損失。三、財產清查結果的處理：（1）分析產生差異的原因和性質，提出處理建議； （2）積極處理多余積壓財產，清理往來款項；（3）總結經驗教訓，建立和健全各項管理制度； （4）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。*往來款項是單位與其他單位或個人之間的各種應收、應付款項和預收、預付款項及其他應收款項、預付款項等。 “盤存單”是記錄實物盤點后財產物資實存數(shù)，是反映盤點結果的書面證明文件。 *清查要點：（1）誰來清查：有關實物財產的保管人員必須在場，并進行盤點工作。 *適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。*適用于大多數(shù)財產物資的清查。 注：銀行存款余額調節(jié)表不能作為原始憑證。*未達賬項一般分為以下四種情況：（1）企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項；（2）企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項；（3）銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項；（4）銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。：一、雙方或一方記賬有誤；二、未達賬項。 “銀行存款余額調節(jié)表”，計算調整后的余額。 凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打勾“√”。（2）銀行存款的清查A清查方法：通過與開戶銀行轉來的銀行對賬單進行核對，查明銀行存款實有數(shù)。 ：據(jù)盤點結果及與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章；若存在賬實不符，可以調整現(xiàn)金日記賬。二、財產清查的方法（1）庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法——庫存現(xiàn)金實有數(shù)和現(xiàn)金日記帳賬面結存余額核對。（2）永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：賬面期末數(shù)量=賬面期初結存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量—本期賬面發(fā)出數(shù)量*優(yōu)點：隨時結出財產物資結存數(shù)量；隨時反映財產物資的收入、發(fā)出的結存情況，從數(shù)量和金額上進行雙重控制，加強了對財產物資的管理，在實際工作中廣泛應用。 *缺點：無法連續(xù)反映財產物資的增減變化；把因失竊等管理不善而減少的財產物資也視為銷售，無法結算出日常的賬面余額，不能及時了解和掌握日常物資的賬面結存額和財產物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴密，不利于管理。：（1）建立財產清查組織；（2）組織清查人員學習有關政策規(guī)定，掌握有關法律、法規(guī)和相關業(yè)務知識，以提高財產清查工作的質量；（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務；（4）制定清查方案，具體安排清查內容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備；（5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行；——先數(shù)量后質量（6）填制盤存清單；（7）根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結果報告表。按照清查的執(zhí)行系統(tǒng) 內部清查：本單位內部自行組織清查工作小組所進行的財產清查工作，大多都是內部清查 外部清查：由上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定或情況需要對本單位所進行的財產清查。 EX：庫存現(xiàn)金每日清點一次；銀行存款至少每個月和銀行核對一次；債權債務每年至少核對一到兩次；各項存貨有計劃、有重點地抽查；貴重物品每月至少清查一次……按照清查的時間定期清查：一般在期末進行，可以是全面清查，也可局部清查不定期清查：可以是全面清查，也可以是局部清查。 按照清查范圍全面清查：對所有的財產進行全面的盤點和核對。：企業(yè)應當建立健全財產物資清查制度,加強管理，以保證財產物資核算的真實性和完整性。 （4）適用范圍：所有經濟類型的單位，尤其適用經濟業(yè)務較多的單位。（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，可對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性，易于理解，方便學習。按會計科目匯總會，加總所有會計科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，可得試算平衡： 所有會計科目的本期借方發(fā)生額合計=所有會計科目的本期貸方發(fā)生額合計 A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；F．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；G．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；H．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。 *一般都是一借一貸的形式根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期（每10天、15天或每月）匯總出每一各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關欄，可以反映全部賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。四、科目匯總表賬務處理程序 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量；清晰反應科目之間的對應關系；便于查賬和分析賬目（3）缺點：當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。： A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；F．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；G．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符；H．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。 *編制匯總轉賬憑證時，按轉賬憑證的貸方科目設置，按借方科目予以匯總。三、匯總記賬憑證賬務處理程序先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。（4）適用范圍：規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。 ，過程清楚。二、記賬憑證賬務處理程序（最基本） A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；F．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符；G．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序等。（2）賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；（3）記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務報表的工作程序和方法等。*保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經批準后才能銷毀。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。*一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。 ——按少記的金額編制一張與原記賬憑證借貸完全相同的記賬憑證，金額藍字填寫少記的差額，表示補充，摘要欄注明。 ——按多記的金額編制一張與原記賬憑證借貸完全相同的記賬憑證，金額紅字填寫多記的差額，表示沖銷，摘要欄注明。 ——紅字填寫與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，表示沖銷，再用藍字填寫正確的記賬憑證，在摘要欄注明“補記某月某日賬”，并據(jù)以入賬。（2）紅字更正法：用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。 —— 錯誤信息用紅字劃去，在上方用藍黑墨水筆寫正確信息，并由更正人員在更正處蓋章。 EX：95錯記59，95—59=36，36/9=4；123錯記321，321—123=198，198/9=21*若賬簿記錄有錯，必須按照規(guī)定方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不準重新抄寫。Ⅱ.將數(shù)字寫大：EX：40誤記400，錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字的9倍，即40*（9+1）=400 ——差數(shù)360，除以9為40，即正確數(shù)字，40*10=400即錯誤數(shù)字。 EX：“原材料——A材料”賬戶借方3000誤記入貸方3000，則該明細賬戶期末月將小于總分類賬戶期末余額6000，差異數(shù)6000除以2為3000即為記反金額。：只查找