【正文】 各項資產(chǎn)、負債按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。：主要有賬戶式（我國采用）和報告式兩種。、總計項目： 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負債類至少應(yīng)當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目；所有者權(quán)益類應(yīng)當列示所有者權(quán)益的合計項目。（1）資產(chǎn)負債表列報總體要求:：資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。： （可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌。（7）至少應(yīng)當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（8）應(yīng)當在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息注：關(guān)于抵消：EX：，不屬于抵銷； ，不屬于抵銷；，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費用后的凈額列示更能反映交易（1）嚴格審核會計賬簿的記錄和有關(guān)資料；（2）進行全面財產(chǎn)清查、核實債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進行相應(yīng)的會計處理；（3）按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（4）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目的情況等。*《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定，小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表。：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動表；（5）附注。*壞賬損失的核算（由企業(yè)自行決定）：應(yīng)收賬款百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等，也可按客戶要求分別確定。*企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準后作為壞賬損失。 *由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 B盤虧批準前：借：庫存現(xiàn)金 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 借：管理費用（管理不善） 貸：其他應(yīng)付款（查明原因，應(yīng)付的） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（責任賠償部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理A盤盈 B盤虧批準前：借：原材料/…… 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料/……批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：管理費用 批準后：借：管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責任人，保險公司賠償） 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理： B盤虧：批準前/后：借：固定資產(chǎn) 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢 批準后：借：營業(yè)外支出貸：以前年度損益調(diào)整 累計折舊…… 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)注：如盤盈或盤虧的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，在對外提供的財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如期后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按差額調(diào)整會計報表相關(guān)賬戶年初數(shù)。*設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：借方——財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；（資產(chǎn)類賬戶） 貸方——財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。審批之前：在處理建議得到批準之前，編制記賬憑證調(diào)整賬面記錄，使賬實相符； 同時增加待處理財產(chǎn)溢余或損失。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議； （2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；（3）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立和健全各項管理制度； （4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。*往來款項是單位與其他單位或個人之間的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項及其他應(yīng)收款項、預(yù)付款項等。 “盤存單”是記錄實物盤點后財產(chǎn)物資實存數(shù)，是反映盤點結(jié)果的書面證明文件。 *清查要點：（1）誰來清查：有關(guān)實物財產(chǎn)的保管人員必須在場，并進行盤點工作。 *適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。*適用于大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查。 注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。*未達賬項一般分為以下四種情況：（1）企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項；（2）企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項；（3）銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項；（4）銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。：一、雙方或一方記賬有誤；二、未達賬項。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，計算調(diào)整后的余額。 凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打勾“√”。（2）銀行存款的清查A清查方法：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單進行核對，查明銀行存款實有數(shù)。 ：據(jù)盤點結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章；若存在賬實不符，可以調(diào)整現(xiàn)金日記賬。二、財產(chǎn)清查的方法（1）庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法——庫存現(xiàn)金實有數(shù)和現(xiàn)金日記帳賬面結(jié)存余額核對。（2）永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量—本期賬面發(fā)出數(shù)量*優(yōu)點：隨時結(jié)出財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量；隨時反映財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出的結(jié)存情況，從數(shù)量和金額上進行雙重控制，加強了對財產(chǎn)物資的管理，在實際工作中廣泛應(yīng)用。 *缺點：無法連續(xù)反映財產(chǎn)物資的增減變化；把因失竊等管理不善而減少的財產(chǎn)物資也視為銷售，無法結(jié)算出日常的賬面余額，不能及時了解和掌握日常物資的賬面結(jié)存額和財產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴密，不利于管理。：（1）建立財產(chǎn)清查組織；（2）組織清查人員學(xué)習有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備；（5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；——先數(shù)量后質(zhì)量（6）填制盤存清單；（7）根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。按照清查的執(zhí)行系統(tǒng) 內(nèi)部清查：本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進行的財產(chǎn)清查工作，大多都是內(nèi)部清查 外部清查：由上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進行的財產(chǎn)清查。 EX：庫存現(xiàn)金每日清點一次；銀行存款至少每個月和銀行核對一次；債權(quán)債務(wù)每年至少核對一到兩次；各項存貨有計劃、有重點地抽查；貴重物品每月至少清查一次……按照清查的時間定期清查：一般在期末進行，可以是全面清查，也可局部清查不定期清查：可以是全面清查，也可以是局部清查。 按照清查范圍全面清查：對所有的財產(chǎn)進行全面的盤點和核對。：企業(yè)應(yīng)當建立健全財產(chǎn)物資清查制度,加強管理，以保證財產(chǎn)物資核算的真實性和完整性。 （4）適用范圍：所有經(jīng)濟類型的單位，尤其適用經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，可對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性，易于理解，方便學(xué)習。按會計科目匯總會，加總所有會計科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，可得試算平衡： 所有會計科目的本期借方發(fā)生額合計=所有會計科目的本期貸方發(fā)生額合計 A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；F．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；G．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；H．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。 *一般都是一借一貸的形式根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期（每10天、15天或每月）匯總出每一各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄，可以反映全部賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量；清晰反應(yīng)科目之間的對應(yīng)關(guān)系；便于查賬和分析賬目（3）缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。： A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；F．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；G．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符；H．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。 *編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置，按借方科目予以匯總。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（4）適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 ，過程清楚。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本） A．根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；B．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；C．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；D．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；E．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；F．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符；G．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序等。（2）賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；（3）記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務(wù)報表的工作程序和方法等。*保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準后才能銷毀。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。*一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。 ——按少記的金額編制一張與原記賬憑證借貸完全相同的記賬憑證，金額藍字填寫少記的差額，表示補充，摘要欄注明。 ——按多記的金額編制一張與原記賬憑證借貸完全相同的記賬憑證，金額紅字填寫多記的差額，表示沖銷，摘要欄注明。 ——紅字填寫與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，表示沖銷，再用藍字填寫正確的記賬憑證，在摘要欄注明“補記某月某日賬”，并據(jù)以入賬。（2）紅字更正法：用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 —— 錯誤信息用紅字劃去，在上方用藍黑墨水筆寫正確信息，并由更正人員在更正處蓋章。 EX：95錯記59，95—59=36，36/9=4；123錯記321，321—123=198，198/9=21*若賬簿記錄有錯，必須按照規(guī)定方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不準重新抄寫。Ⅱ.將數(shù)字寫大：EX：40誤記400，錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字的9倍，即40*（9+1）=400 ——差數(shù)360，除以9為40，即正確數(shù)字，40*10=400即錯誤數(shù)字。 EX：“原材料——A材料”賬戶借方3000誤記入貸方3000，則該明細賬戶期末月將小于總分類賬戶期末余額6000，差異數(shù)6000除以2為3000即為記反金額。：只查找