【正文】 『正確答案』AC『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產適用免稅規(guī)定的（選項C）；（3）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的（選項A）；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的。　　　　　　　　　　【例題判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品可以開具專用發(fā)票。　　【注意】小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。包括發(fā)票聯、記賬聯、抵扣聯?！　　院ｊP填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起“15日內”繳納稅款。（2017年新增）　　【記憶提示】小規(guī)模納稅人+銀行業(yè)金融機構按季度納稅。不能按期納稅的，可以按次納稅?！赫_答案』BCD『答案解析』營改增行業(yè)由國稅局負責征收，納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收，因此選項BCD錯誤?！　。蓢叶悇站重撠熣魇铡　　　?，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收　　，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收（2017年新增）　　【例題『正確答案』BC『答案解析』銷售貨物采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，因此選項A錯誤?！　　　　　　　　　　纠}單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為（　）。『正確答案』『答案解析』采取委托銀行收款方式銷售貨物時，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（ ）　　【例題　　，已經繳納過稅款的，在專用發(fā)票“全部聯次追回”或者按規(guī)定“開具紅字專用發(fā)票”后，可申請退還。（1+11%）]11%150==（萬元）　　②按3%稅率計算應納稅額 [3000+50247。該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為（?。┤f元。單選題】某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務，屬于增值稅一般納稅人?！　。ㄋ模┰鲋刀惣凑骷赐耍?017年新增）　　一般納稅人提供“管道運輸”服務、“有形動產融資租賃服務”與“有形動產融資性售后回租”服務，“實際稅負超過3%的部分”實行增值稅即征即退政策。多選題】下列項目中，適用增值稅零稅率的有（?。??！赫_答案』『答案解析』增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。（?。　　纠}判斷題】個人轉讓著作權免征增值稅（　）。『正確答案』AB『答案解析』根據規(guī)定，古舊圖書，個人銷售自己使用過的物品是免稅的，但是個人轉讓書籍太過籠統(tǒng)，因此不選；提供學歷教育的學校收取的收取的贊助費、擇校費等不屬于免征增值稅的范疇。　　　　　　　　　　【例題多選題】下列項目中，免征增值稅的是（　）。“軍隊節(jié)能多儲備”，記憶口訣真崩潰。“非經營”的不征稅，“殘疾農業(yè)”要安慰?！　　居洃浛谠E】“生老病死”皆福利，“婚介家政”真給力?！　?、幼兒園提供的保育和教育服務；　??；　　；　?。弧　。弧　?，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入；　?。弧　?，中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班，培訓班取得的全部歸該學校所有的收入；　　，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事 “現代服務”、“生活服務”業(yè)務活動取得的收入；　?。弧　?、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；　　、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；　?。弧　?4. “四技”合同（技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務）；　　15. “個人”轉讓著作權；　　《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；　　、體育彩票的發(fā)行收入；　　，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房；　　，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入；　?。弧　。弧　?、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；　?。弧　。骸　。?）個人銷售“自建自用”住房；　?。?）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權；　　（3）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者；　?。?）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓，轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）；　　、保險服務免稅規(guī)定：　　（1）符合條件的貸款、債券利息；金融同業(yè)往來利息；　　【補充】農戶小額貸款、助學貸款、國債、地方債、央行對金融機構貸款、公積金住房貸款等?！赫_答案』B『答案解析』選項AC適用13%的低稅率征稅；選項D適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅。 　　 　　 　　 　　 　　【例題　　【注意2】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅?！　。ㄖ钙渌麄€人）使用過的物品?！　?、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進口物資和設備?！　?。　?。ㄒ唬┓ǘ舛愴椖俊　??！赫_答案』D『答案解析』（1）進口環(huán)節(jié)應納關稅稅額=10026%=26（萬元）　　（2）進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額=（100+26）247?！　　　　　　　∫阎M口關稅稅率為26%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%?！　　纠}（1+17%）17%=17（萬元）　　D.（117+）247。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（?。?。　　【例題　?。ㄈ┻M口貨物應納稅額計算　　1.“不分”一般納稅人和小規(guī)模納稅人　　，無任何抵扣　?。?）一般貨物組成計稅價格　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅　?。?）應稅消費品組成計稅價格　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅　　=（關稅完稅價格+關稅）247?！赫_答案』D『答案解析』題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅稅額＝16960247?！　　　　　　　芜x題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%?！　。ǘ┬∫?guī)模納稅人應納稅額計算　　小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為3%　　應納稅額=銷售額征收率　　不含稅銷售額=含稅銷售額247?！　。ā。┤f元?！赫_答案』B『答案解析』轉讓固定資產應繳納的增值稅=247。　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』當期增值稅進項稅額=++=?！　　　　　　　。?+6%）6%=6萬元?！　。ā。┤f元。2015年5月發(fā)生如下業(yè)務：　?。?）16日，取得某項認證服務收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；　?。?）18日，購進一臺經營用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，支付運輸費，；　　（3）20日，支付廣告服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，；　?。?）28日，銷售2006年1月1日以前購進的一臺固定資產，（不開具專用發(fā)票）　　已知：增值稅稅率為6%，征收率為3%?！　　纠}（1＋17%）17%=3060元　　351017%=5967元　　210617%=　　3510247?！　?，正確的是（?。?。（1＋17%）17%=24650元　　3510247。　　，正確的是（?。＃?＋17%）]17%=673200元　　B.（10003510＋526500＋175500）17%=716040元　　C.（10003510＋526500＋175500）247。　　，正確的是（?。?。　　，準予抵扣的是（　）?！　∫阎涸鲋刀惗惵蕿?7%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證?！　。?）采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺，舊洗衣機作價117元/臺?！　。?）購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售洗衣機。　?。?）增值稅期末留抵稅額　　上期未抵扣完的進項稅額可在下一期繼續(xù)抵扣。（1+17%）17%=（萬元）。截止2016年10月，則該批電腦應轉增進項稅額（　）萬元?！　】傻挚鄣倪M項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）適用稅率　　【例題（1+17%）17%（）＝（萬元）。[117247。『正確答案』B『答案解析』納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）247。　　　　　　　　　　【例題　　【舉例4】某企業(yè)于2014年12月購入一臺生產設備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為100萬，增值稅為17萬，2015年12月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬，則轉出的進項稅額=（10020）17%=（萬元）。（113%）13%30%=（萬元）?！　、?農產品：進項稅額轉出=成本247。本月將該批水泥的30%用于建設職工食堂，則轉出的進項稅額=10017%30%=（萬元）。本月該材料發(fā)生非正常損失10%，則轉出的進項稅額=10010%=10（萬元）?！赫_答案』√『答案解析』題目表述正確。（?。　　纠}『正確答案』ABC『答案解析』外購貨物用于對外投資時，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。　　　　　　　　　　【例題多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（?。?。　?、嵋话慵{稅人會計核算不健全，不能夠準確提供稅務資料，或應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票?！　、呒{稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　、邸胺钦p失”的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。（★★★）　?、凇胺钦p失”的購進貨物及相關的應稅勞務。選項A正確。單選題】一般納稅人在2016年5月1日后購進的不動產，其進項稅額抵扣的規(guī)定是（?。?。選項B錯誤。則下列關于準予抵扣的進項稅額中，說法正確的有（?。?。多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產品20萬元，；發(fā)生運輸費用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價稅合計金額為2220元；向農業(yè)生產者購入免稅農產品3萬元；購入原材料30萬元?！　　　　究偨Y】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證?！　　咀⒁狻孔?013年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進項稅額準予抵扣”。融資租入固定資產除外。　?、芗{稅人購進服務、無形資產或不動產，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農民收購煙葉，收購價款為10萬元，向農民支付價外補貼為收購價款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收購農產品增值稅扣除率為13%，則該企業(yè)收購煙葉準予抵扣的進項稅額為（?。┰??！　　　∵M項稅額計算公式為：進項稅額=買價扣除率　　買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅?！　、趶暮ｊP取得的“海關進口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。選項C錯誤。多選題】關于計稅銷售額的下列表述中，正確的有（　）。該折算率選定后“1年”內不得變更?！　　緦W習提示】稅法上按