【正文】 從定量分析所使用的指標來看，定量分析分為單變模式和多變量模型。公司應當建立對現(xiàn)金流風險的定量分析機制。預警系統(tǒng)一般包括專門的機構或人員、預警指標體系、相關的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標的分析處理等。該預警系統(tǒng)在依托現(xiàn)有財務預警系統(tǒng)的基礎上，增加對現(xiàn)金流的監(jiān)測功能。對于公司準備進行工程投標的項目，應當分析工程完工后相關利益流入公司的可能性，對于那種風險較高，即使工程完工后工程結算的現(xiàn)金不能流入企業(yè)的項目，公司不能盲目投標。風險管理機構對涉及企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面的風險均應進行管理和監(jiān)控。企業(yè)成立的獨立的風險管理部門可以是企業(yè)的一個職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門的專業(yè)人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請企業(yè)外部的有關風險評估和風險管理專家的參與。企業(yè)對影響現(xiàn)金流的各種風險進行必要的管理、監(jiān)控和評估，可以從以下幾個方面入手。這種價值取向對企業(yè)制定和完善本企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度也同樣具有決定作用。企業(yè)會計政策是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，對于現(xiàn)金流的內(nèi)控來說，企業(yè)的政策制定和選擇機制對其有著重要的影響。同時借助 Inter 技術來實現(xiàn)公司內(nèi)部信息的及時傳統(tǒng)和處理。特別是在信息技術飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應當重視對信息系統(tǒng)的建設和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。從公司目前來看，應當著手審視傳統(tǒng)的人事政策，突破人才使用上的官僚主義和傳統(tǒng)的按部就班的人才逐級晉升模式，建立人力發(fā)現(xiàn)和人才成長機制，建立人才儲備庫，制定人才培訓計劃等。而企業(yè)的人力資源政33 / 47策則是為企業(yè)尋找和保留充足的、能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要的人才。因此，科學合理的權責分派體系是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎。企業(yè)的組織結構為企業(yè)進行經(jīng)營活動提供了合理的框架，它是企業(yè)進行內(nèi)部控制的硬件系統(tǒng)。努力使這些觀念成為全體員工的共同認識，從而成為企業(yè)文化的重要組成部分。不同的企業(yè)文化對處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業(yè)經(jīng)營者作為企業(yè)管理活動的具體執(zhí)行者，其文化素質和職業(yè)道德必然對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。從 A 公司來說，公司也應當充分發(fā)揮總經(jīng)理辦公會在制度建設方面的作用。因此，公司應當按照有關法律的要求落實總經(jīng)理辦公會的具體職責，充分發(fā)32 / 47揮其在公司經(jīng)營管理中的作用，提高公司決策和管理的科學性。在完善的公司治理結構中，董事會是公司的決策機構，對公司的經(jīng)營管理具有決定性的作用。待項目任務結束后，除有另外任務外，相關人員仍回原來工作部門工作。同時針對公司目前施工任務高度分散的特點，建立柔性的組織結構。企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點及內(nèi)部控制制度的要求建立適合本企業(yè)實際的組織結構。企業(yè)的組織結構為企業(yè)管理和企業(yè)目標的實現(xiàn)提供了組織保障，企業(yè)組織結構建設的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)營成果和控制的效果。從 A 公司來說，管理者應當加強自身的管理理論知識的學習、培養(yǎng)自身良好的世界觀和價值觀，進而以健康積極的理念引導公司的行為。第四、對財務報告的態(tài)度。第二、關鍵崗位的人員輪換。管理階層的管理哲學及經(jīng)營風格包括企業(yè)承受營業(yè)風險的種類、整個企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對法規(guī)的反應、對企業(yè)財務進而對企業(yè)現(xiàn)金流管理重視程度以及對人力資源的政策及看法等。其表現(xiàn)雖然是無形的，但它會對一個組織的有效運行起著積極或消極的影響。這些環(huán)境因素主要包括：。企業(yè)應當對本企業(yè)的現(xiàn)金流量有關資料的揭示符合有關規(guī)定，從當前來看，就是要按照《企業(yè)會計準則—現(xiàn)金流量表》的要求編制現(xiàn)金流量表，并在財務情況說明書和會計報表附注中對現(xiàn)金流量表無法揭示的內(nèi)容進行分析和說明，以滿足財務信息使用者的不同需求。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)是最易被侵占挪用的資產(chǎn)，因此，企業(yè)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現(xiàn)金的資產(chǎn)必須進行嚴格的管理，以防止被不法侵占和挪用。因此，對各項現(xiàn)金資產(chǎn)的使用均須經(jīng)過可行性分析，保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。，符合企業(yè)價值最大化目標。企業(yè)財務管理的一項重要職能就是籌措生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。30 / 47企業(yè)應當保證現(xiàn)金使用于經(jīng)過相應程序批準的項目或用途，以保證有關項目的正常進行。企業(yè)對流入企業(yè)的現(xiàn)金同樣應當進行合法性、合規(guī)性的檢查，杜絕出租出借賬戶等非法行為的發(fā)生。更不能從事非法活動。通常，企業(yè)的現(xiàn)金流出的各種批準權限應當在企業(yè)的有關規(guī)章制度中明確。如果企業(yè)的收入不能及時實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，形成應收賬款，甚至形成呆壞賬，那么企業(yè)收入的質量就降低了。具體表現(xiàn)為如下幾個方面：。第四章 完善 A 公司現(xiàn)金流財務內(nèi)部控制的設想 現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標從前面的論述我們知道，內(nèi)部控制的目標包括三個方面的內(nèi)容：經(jīng)營的效率效果、財務報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。 從以上的內(nèi)容可以看出，A 公司對現(xiàn)金流控制盡管也有其成功之處，至少從實踐來看，保證了公司成立十多年來沒有較多和較大的經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生，但是這種建立經(jīng)驗基礎之上的控制活動越來越不適應現(xiàn)代社會日新月異的變化，也越來越不能滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需要。由公司審計部門負責編寫的反映公司內(nèi)部各單位審計情況的《審計報告》 、 《審計簡報》的內(nèi)容也僅限于某某單位違反內(nèi)部管理規(guī)定、違反財經(jīng)紀律、會計科目使用上的混亂等內(nèi)容。公司現(xiàn)有的審計部門從成立至今，其從業(yè)人員一直未超過四個，最低時公司的審計部門的員工只有二名。同時，由于公司從事審計工作的審計人員較為缺乏，且從事相關工作的業(yè)務知識和業(yè)務技能沒有得到及時的更新與加強，因而也不可能自主地從事或推動對傳統(tǒng)審計范圍的突破。包括缺乏相應的內(nèi)部控制人才和缺乏相應的部門的監(jiān)控活動。但隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡技術和通訊技術的發(fā)展，為公司克服這些困難提供了可能的技術解決方案。最后，對現(xiàn)代高科技的應用或利用現(xiàn)代高科技以克服自然環(huán)境或自然條件的惡劣不夠。其次，內(nèi)部信息溝通的載體還不健全或不完善。所以公司的人員分散施工，就為公司的管理帶來新的問題。應當說公司的信息與溝通不暢的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，信息系統(tǒng)的建設或改建工作較為滯后。由于公司的組織結構是傳統(tǒng)的直線職能制，公司的層級較多，公司領導層的決策自上而下的傳遞和公司基層的相關決策信息自下而上的傳遞均需經(jīng)過較多的環(huán)節(jié)。雖然事后絕大部份被貪污金額都已追回，但也公司的相關控制制度的窘?jīng)r敲響了警鐘。在這方面公司也有過教訓。從公司成立以來，公司對預算工作的開展也未引起足夠重視，直到電力體制改革推進中，電力部轉變?yōu)閲译娏竞螅谏霞壒镜耐苿酉骂A算工作才有了起步，即便如此，由于缺乏開展預算工作的經(jīng)驗和進行預算工作的專門人才，預算對公司經(jīng)營管理的指導作用沒有發(fā)揮出來，對現(xiàn)金流的預算和預測更是嚴重滯后。在基于公司組織結構的授權批準方面，公司也沒有具體明確的規(guī)定，各級管理人員包括公司副總經(jīng)理、總會計師、部門經(jīng)理的具體職責和權限也沒有明確的制度規(guī)定，這些管理人員權限的大小完全基于不同的總經(jīng)理的授權，其隨意性較大。有的總經(jīng)理一味強調形式上的一支筆，即總經(jīng)理本人對所有的支出享有絕對的權力；有些總經(jīng)理則根據(jù)重要性原則對一支筆的權限進行了劃分，一些不太重要或日常性的支出由有關部門經(jīng)理、總會計師或分管該項工作的副總經(jīng)理進行審批，涉及重大或需要進行特別控制的項目開支，經(jīng)過總經(jīng)理辦公會研究后，由總經(jīng)理簽字審批。在控制手段的運用上，也比較單一。對與考核指標無關，但可能對公司的經(jīng)營發(fā)展趨勢有預警作用的指標并未進行分析研究。這一點在 1999 年上馬的某高分子材料生產(chǎn)基地的建設項目中即是如此，項目上馬一年后，由于工程發(fā)包方?jīng)]有相應的資金來源保障，且其建設用地手續(xù)也未完備，工程被迫停工，至今尚未復工，公司為工程支付的約 1000 萬元工程支出也無下落。公司的風險意識淡薄，沒有成立專門的風險管26 / 47理部門或成立專門的風險管理機構對企業(yè)所面臨的各種風險進行監(jiān)控和管理。等等。盡管公司從成立伊始即開始有關管理制度的建設，但是從公司目前已有的制度來看，還遠未形成較為完整的制度體系和較為科學的制度形成機制。這一方面是由于公司審計部門人員較少，但是更為重要的是公司目前尚開展此項工作的專門人才。公司每年的內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計活動的開展的目的大多為公司各內(nèi)部獨立核算單位違反財經(jīng)紀律、執(zhí)行相關經(jīng)費標準制度、會計業(yè)務處理水平、內(nèi)部管理規(guī)定的執(zhí)行等傳統(tǒng)內(nèi)容。，還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的范圍內(nèi)，審計的目的僅僅是查錯防弊。特別是新的《會計法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領導、財務人員及其他有關人員進行了學習，但也僅此而已，公司并未對《會計法》規(guī)定的相關內(nèi)容作更深入的研究落實，制定出自己的相關管理制度。從公司的整體制度建設來看，公25 / 47司的內(nèi)部控制制度建設是比較落后的。 A 公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的弱點應當說，A 公司在現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度方面很不完善，存在諸多的缺陷。當時在很多核算單位事實上都是找一名思想政治素質較高，同時文化基礎也較好的一名非財務人員經(jīng)過短期培訓后擔任出納人員。這一點從對出納人員的選拔和使用上體現(xiàn)得更為明顯。對現(xiàn)金支出的源頭進行控制，減少了權力過度分散導致的腐敗行為。，企業(yè)的財務人員流動較快，使得任何一位財務人員都不可能較長時期在某一崗位工作，客觀上保證了崗位的不斷輪換。，客觀上提高了企業(yè)的凝聚力，樹立了獨特的企業(yè)文化。由于公司主要從事水電24 / 47施工任務，從公司成立以來看，又多是在西藏、新疆等高海拔地區(qū)，交通、通訊等基礎設施相對落后，在這樣的施工項目上，選拔具有崇高的職業(yè)道德和較高業(yè)務素質的財務人員擔任工程項目財務負責人尤為重要。 A 公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的成功之處盡管 A 公司在現(xiàn)金流方面的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，甚至可以說現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度一片空白，但是公司從成立以來的十多年間，基本上未發(fā)生較大金額的貪污挪用或違法行為，證明 A 公司在內(nèi)部控制制度方面的一些措施或做法還是成功的，雖然在實施這些政策或措施時并未考慮現(xiàn)金流的內(nèi)部控制因素，或者說這些政策或措施并不是為完善現(xiàn)金流的內(nèi)部控制而設立或實施的。公司的審計部門對公司的相關業(yè)務負有審計責任，但是由于人員較少等原因，審計范圍大多局限在現(xiàn)金支出方面，同時由于公司的分支機構眾多，對現(xiàn)金支出的審計也僅僅是公司的部分單位。從公司的業(yè)務活動看，現(xiàn)金支出的授權審批基本上集中在公司的上層領導手中；現(xiàn)金收入一般由相關業(yè)務部門按照各自職責進行處理，不需經(jīng)過相關領導審批。用款申請審批或批準財務審核辦理支付23 / 47第三章 對 A 公司現(xiàn)金流內(nèi)控制度的評價 A 公司內(nèi)部現(xiàn)金流控制情況概要從 A 公司的有關制度介紹和實際操作來看，A 公司的現(xiàn)金流的內(nèi)部控制的基本情況是：由于整個公司的管理還是一種粗線條的，公司的經(jīng)營理念還停留在傳統(tǒng)的重生產(chǎn)、輕管理的階段，所以公司對財務管理方面的制度建設和管理活動的開展還僅僅處在起步階段，對公司現(xiàn)金流的制度建設和管理活動還停留在現(xiàn)金的資產(chǎn)形態(tài)（包括庫存現(xiàn)金和銀行存款）的保管和管理上，對現(xiàn)金流入的進程進行控制、對現(xiàn)金流入的可能性進行研究和控制、對現(xiàn)金流出企業(yè)進行有計劃的控制、對現(xiàn)金的資產(chǎn)形態(tài)按照公司價值最大化的目標進行管理等方面幾乎一片空白。會計業(yè)務的經(jīng)辦人員核對相關采購合同或其他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請的有關內(nèi)容是否一致，然后進行會計處理。公司的現(xiàn)金支出流程為：圖三 A 公司現(xiàn)金流出流程圖 用款申請通常由相關職能部門提出，如對外投資由公司負責投資業(yè)務的部門提出、材料采購通常由公司的采購部門根據(jù)采購計劃提出、設備購置通常由設備管理部門或使用部門提出等，經(jīng)本部門負責人簽字后報公司領導批準，重大項目須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議集體討論后由公司總經(jīng)理或其經(jīng)授權的公司領導批準。從業(yè)務的辦理上看，辦理工程結算的財務人員向工程發(fā)包方辦理工程結算后，由出納人員辦理相應工程或勞務款項的收取，取得相關憑證（如公司開戶行轉來的貸項通知單或支票進賬單回單等）后，交給會計人員在與工程結算書等相關資料進行核對后，編制會計分錄。由于公司的工程項目相對分散，公司通常在每一工程項目相對集中地區(qū)設有地區(qū)資金結算中心，代表公司財務部辦理接受各種工程款項，然后，根據(jù)公司總部的指令，匯入公司資金集中中心。 現(xiàn)金收入的管理A 公司的現(xiàn)金收入的管理雖然沒有明確而具體的規(guī)章制度進行規(guī)定，但是其基本模式基本上是一樣的，即公司的對外工程結算收入和勞務收入統(tǒng)一由公司財務部進行辦理。必要時，根據(jù)實際情況可委托有關的二級單位以公司總部名義辦理。公司的所有二級的獨立核算或非獨立核算單位所需資金事先均需報送資金計劃，然后由公司財務部根據(jù)審批權限報請有關領導批準后，對其辦理撥款。公司現(xiàn)金管理的權限集中在公司總部，其日常工作由公司財務部負責。 現(xiàn)金管理概述如上所述，從公司的制度建設來看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不21 / 47完善。即便如此，也大多僅限于對存量現(xiàn)金即銀行存款和庫存現(xiàn)金的管理，對現(xiàn)金流入的把握、對現(xiàn)金流出的有計劃的控制幾乎空白。公司沒有制定既與國家有關規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關的規(guī)章制度。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況應該說，上述一系列規(guī)章制度的制定和實施對現(xiàn)金流的管理控制營造了一個良好制度環(huán)境。，對管理制度的貫徹執(zhí)行帶來一定的難度。如固定資產(chǎn)折舊核算辦法、業(yè)務招待費管理暫行辦法、財務報告編報辦法、預算編制辦法、以及有關工資、獎金、津貼、福利費等的發(fā)放和報領規(guī)定等。內(nèi)容比較詳實具體。該辦法是為了落實分公司（項目部）資產(chǎn)經(jīng)營責任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益