【正文】 貳、 控制重點(diǎn)一、 當(dāng)期直接材料與間接材料耗用數(shù)量及單位用量是否合理？二、 材料領(lǐng)用退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定？三、 人工成本之計(jì)算是否正確？四、 製造費(fèi)用報(bào)支，是否依照會(huì)計(jì)制度及稅法之範(fàn)圍報(bào)支？五、 製成品是否進(jìn)行盤點(diǎn)及依加權(quán)平均法計(jì)價(jià)？參、 依據(jù)參考資料一、 商業(yè)會(huì)計(jì)法二、 營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則三、 會(huì)計(jì)制度肆、 使用表單一、 入庫(kù)驗(yàn)收單二、 繳庫(kù)單三、 託工繳庫(kù)單四、 領(lǐng)料單五、 託工領(lǐng)料單六、 退料單七、 薪資表八、 原料進(jìn)耗存表九、 在製品進(jìn)耗存表十、 製成品產(chǎn)銷存表十一、 單位成本分析表十二、 銷貨成本表。七、 編製「原料進(jìn)耗存表」、「在製品進(jìn)耗存表」及「製成品產(chǎn)銷存表」等各階段之進(jìn)耗存表，以及「單位成本分析表」，最後以「銷貨成本表」彙整之。五、 在製品委外加工費(fèi)用為當(dāng)批在製品之成本。三、 直接人工：依據(jù)「薪資表」該製造部門之人事費(fèi)用，按生產(chǎn)數(shù)量計(jì)算產(chǎn)品人工成本。二、 直接材料：（一） 採(cǎi)購(gòu)件：以資訊系統(tǒng)上之「入庫(kù)驗(yàn)收單」、「繳庫(kù)單」、「託工繳庫(kù)單」、「領(lǐng)料單」、「託工領(lǐng)料單」及「退料單」等為依據(jù)，按加權(quán)平均法求算原料單位成本，估算各產(chǎn)品別用料數(shù)量所需之材料成本。（二） 直接人工。三、 員工在工作開(kāi)始前是否充分瞭解有關(guān)工作的說(shuō)明？四、 是否確實(shí)遵守安全規(guī)則？五、 機(jī)器設(shè)備是否經(jīng)常檢查與保養(yǎng)，工作場(chǎng)所是否保持清潔？六、 工作要小心，禁止跨越危險(xiǎn)區(qū)域。（七） 各項(xiàng)防護(hù)設(shè)備及器具應(yīng)定期檢查、維護(hù)與保養(yǎng)。3. 噪音污染。（六） 對(duì)下列環(huán)境污染採(cǎi)取防治措施：1. 空氣污染。（四） 改善工作環(huán)境使職業(yè)病減至最少。6. 飲水及盥洗設(shè)備。4. 廁所之整潔。2. 垃圾之處理。3. 管制有害物質(zhì)。九、 工業(yè)衛(wèi)生：（一） 利用下列措施改善工作環(huán)境：1. 改變製程。（十一） 經(jīng)常檢查與保養(yǎng)機(jī)器設(shè)備，勿使用不安全的工具及機(jī)械設(shè)備。（九） 危險(xiǎn)性作業(yè)，應(yīng)置大小適當(dāng)、顯明易見(jiàn)之危險(xiǎn)標(biāo)誌。（七） 告知操作人員工作時(shí)禁止嬉戲打鬧，以及防範(fàn)危險(xiǎn)的方法，如裝置保護(hù)器具之使用。（五） 測(cè)定每一分解動(dòng)作可能發(fā)生的危險(xiǎn)，要求相互警戒，注意安全。（三） 工廠所有主管及作業(yè)人員必須有足夠之安全知識(shí)及觀念。八、 工業(yè)安全：（一） 須有充分之工作安全裝備與配置，並按照規(guī)定使用。六、 依據(jù)：遵照「工廠法」及其施行細(xì)則、「勞工安全衛(wèi)生法」及其施行細(xì)則、「勞工安全衛(wèi)生組織管理及自動(dòng)檢查辦法」、「勞工安全衛(wèi)生教育訓(xùn)練規(guī)則」及其他有關(guān)安全衛(wèi)生之法令規(guī)章辦理。四、 建立定期保養(yǎng)維修計(jì)劃：請(qǐng)參閱「第七章　固定資產(chǎn)循環(huán)」之「第六節(jié)　固定資產(chǎn)維修作業(yè)」。三、 訂定保養(yǎng)維修標(biāo)準(zhǔn)：（一） 每部機(jī)器設(shè)備入廠驗(yàn)收後，依廠商提供之資料及其性能，訂定保養(yǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立「保養(yǎng)維修紀(jì)錄表」。二、 建立「財(cái)產(chǎn)登記卡」（統(tǒng)一由財(cái)管部總務(wù)人員列管）：（一） 在每部（臺(tái)）機(jī)器/儀器設(shè)備入廠驗(yàn)收後，均需詳實(shí)填寫，包括設(shè)備名稱、出廠廠商、財(cái)產(chǎn)編號(hào)、設(shè)備編號(hào)、製造日期、型式及各項(xiàng)重要內(nèi)容，以作為該設(shè)備之身分查證用。3. 此類盤點(diǎn)若有帳料不符情形，亦得填具「盤盈虧分析表」，說(shuō)明原因後經(jīng)資材部及財(cái)管部會(huì)簽同意，再據(jù)以調(diào)整帳務(wù)。（四） 其他定期、不定期盤點(diǎn)及其盈虧處理：1. 週期性盤點(diǎn)：資材部依存貨單價(jià)、取得之前置時(shí)間等實(shí)際需要，得自訂盤點(diǎn)週期及項(xiàng)目範(fàn)圍。7. 盤點(diǎn)所使用之單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始為有效。(3) 進(jìn)行複盤時(shí)，如發(fā)現(xiàn)初盤資料錯(cuò)誤，應(yīng)由複盤人會(huì)同初盤人於「盤點(diǎn)單」上互相簽名確認(rèn)無(wú)誤後，據(jù)以輸入電腦系統(tǒng)資料。5. 複盤：(1) 採(cǎi)抽盤方式，抽盤比例由財(cái)管部依情況訂定。(2) 由資材部統(tǒng)籌調(diào)度，指派盤點(diǎn)人，填寫「盤點(diǎn)單」，或以「盤點(diǎn)清冊(cè)」進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)期間暫停收發(fā)料（緊急用料除外）；生產(chǎn)餘料應(yīng)於盤點(diǎn)前辦理退庫(kù)；盤點(diǎn)期間已收料而未辦妥驗(yàn)收之原材料應(yīng)予另行存放標(biāo)示；銷貨退回之成品應(yīng)於盤點(diǎn)前辦妥退貨、驗(yàn)收及列帳手續(xù)。依核決權(quán)限簽準(zhǔn)後，公布實(shí)施。2. 策劃：資材部負(fù)責(zé)擬訂「盤點(diǎn)計(jì)畫」，召集「盤點(diǎn)會(huì)議」。3. 盤點(diǎn)之進(jìn)行以全面同時(shí)進(jìn)行為原則。（二） 盤點(diǎn)方式：1. 定期盤點(diǎn)：分為期末盤點(diǎn)、年中盤點(diǎn)及週期性盤點(diǎn)。（三） 資材部隨時(shí)檢視是否達(dá)訂購(gòu)點(diǎn)或缺料。十二、 存量管制：（一） 對(duì)存貨之種類及數(shù)量予以控制，以避免生產(chǎn)停工待料或庫(kù)存呆滯貨過(guò)多，並獲致最適質(zhì)、量及時(shí)效之原材料供應(yīng)。（五） 年底對(duì)尚未處置之呆滯不良品及良品存貨，財(cái)管部應(yīng)依規(guī)定進(jìn)行存貨評(píng)價(jià)，呈準(zhǔn)後提列適當(dāng)之存貨跌價(jià)損失。（三） 資材部定期清查各庫(kù)房庫(kù)存及其異動(dòng)情形，對(duì)庫(kù)存呆滯、變質(zhì)或逾越保存期限者，填製「報(bào)廢申請(qǐng)單」，會(huì)財(cái)管部複核是否需徵得稅捐機(jī)關(guān)同意或知會(huì)會(huì)計(jì)師，再依規(guī)定流程簽核辦理。十一、 呆滯/報(bào)廢處理：（一） 包括各庫(kù)房之庫(kù)存過(guò)時(shí)產(chǎn)品及其用料、報(bào)廢區(qū)內(nèi)之不合格成品及原材料等，應(yīng)予適當(dāng)處理，檢討能否轉(zhuǎn)賣或報(bào)廢，以達(dá)物盡其用及庫(kù)房空間有效管理。九、 製成品出庫(kù)：製成品銷售出庫(kù)作業(yè)，悉依「第二章　銷售及收款循環(huán)」有關(guān)作業(yè)程序辦理。（五） 倉(cāng)管人員依各項(xiàng)有關(guān)單據(jù)紀(jì)錄進(jìn)出庫(kù)紀(jì)錄；財(cái)管部則依電腦系統(tǒng)上庫(kù)存資料紀(jì)錄材料帳。（三） 未經(jīng)使用且為良品之材料退庫(kù)時(shí)，「退料單」連同材料送品保部進(jìn)行檢驗(yàn)作業(yè)，經(jīng)貼上判定合格與否標(biāo)示，註明於「退料單」並簽認(rèn)後，始辦理簽收入庫(kù)手續(xù)。七、 退料：（一） 已領(lǐng)用原材料於生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)規(guī)格、品質(zhì)異常，或餘料需辦理退庫(kù)時(shí)，由製造部門填具「退料單」，呈經(jīng)部門主管核準(zhǔn)。（五） 發(fā)料時(shí)，由領(lǐng)料人員當(dāng)面點(diǎn)驗(yàn)所領(lǐng)原材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量相符後簽收，並以「領(lǐng)料單」/「託工領(lǐng)料單」一聯(lián)收?qǐng)?zhí)。若萬(wàn)一有缺料狀況時(shí)，應(yīng)立即通知資材部調(diào)度催料並調(diào)整生產(chǎn)排程。（二） 託外加工之領(lǐng)料由資材部開(kāi)立「託工領(lǐng)料單」，請(qǐng)參閱本章「第三節(jié)　託外加工作業(yè)」之規(guī)定程序辦理。3. 空棧板整齊堆放於指定位置。（十一） 庫(kù)存應(yīng)保持合理環(huán)境：1. 庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁吸煙、嬉戲、追逐、進(jìn)食、睡覺(jué)。3. 電動(dòng)堆高機(jī)定期予以保養(yǎng)維護(hù)及定時(shí)予以充電，平常操作時(shí)如發(fā)覺(jué)異常情況，應(yīng)即停車檢查並通知廠商到廠檢修。2. 電動(dòng)堆高機(jī)應(yīng)由持有駕駛執(zhí)照之人員駕駛，無(wú)駕駛執(zhí)照者嚴(yán)禁操作。（八） 庫(kù)房乃存貨儲(chǔ)存重地，非庫(kù)房管理人員禁止進(jìn)入；其他人員若有進(jìn)入必要時(shí)，須徵得管理人員同意後，方可進(jìn)入；同時(shí)不得擅自移動(dòng)存貨之儲(chǔ)位或?qū)⒋尕洈y出庫(kù)房，若有攜出之必要時(shí)，須先向管理人員辦理借料/貨手續(xù)。（六） 隨時(shí)維護(hù)存貨實(shí)體與帳載一致，依「先進(jìn)先出」原則發(fā)出存貨，有異動(dòng)時(shí)隨時(shí)更新帳載數(shù)字。4. 進(jìn)料/貨日期。2. 類別、名稱。（三） 為便於接收與發(fā)出存貨，依接收存貨之批號(hào)別儲(chǔ)存保管並儘量集中，便利於「先進(jìn)先出」發(fā)出。五、 儲(chǔ)存：（一） 依存貨類別分設(shè)區(qū)位儲(chǔ)存。（十） 物品搬運(yùn)時(shí)一律以人員及物品之安全為優(yōu)先考慮。（八） 物品搬運(yùn)時(shí)，搬運(yùn)速度一律減速，以避免意外或危險(xiǎn)發(fā)生。（六） 物品搬運(yùn)時(shí)，應(yīng)注意物品本身之方向性及擺放要求，堆放時(shí)將重物置於下層而輕物置於上層，以免傾倒。（四） 體積較小或較輕之物品得以人力搬運(yùn)，惟須注意以包裝方式行之，