低于成本價銷售商品的涉稅分析(參考版)
2025-06-29 03:33本頁面
【正文】 。在實際執(zhí)行過程中，有些企業(yè)對同一張發(fā)票上開具的意思理解出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)在備注欄注明折扣額的情況，《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題的通知》（國稅函[2010]56號）文又有明確的規(guī)定：即在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 在此種方式下為避免因折扣過多造成單價偏低被稅務機關認定為售價不公允要求核定收入補交增值稅、企業(yè)所得稅的風險。這種情況中涉及商業(yè)折扣，售價會出現(xiàn)低于成本價的情況。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函[2002]1103號）文件規(guī)定：由于是庫存積壓商品，屬于市場發(fā)生變化造成價格降低，價值量減少，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的非正常損失，因此不需要做進項稅轉出。另外，由于市場因素導致庫存積壓，一般屬于冷背、陳舊物資。但尚未出手，就遭遇今年的蔬菜滯銷，不得不“揮淚大甩賣”，收回1萬元。 （三）季節(jié)性降價； （一）銷售鮮活商品：針對納稅人銷售貨物的價格明顯偏低且無正當理由的界定，在國家稅務總局沒有正式明確規(guī)定之前，到底什么情況下，可以作為正當理由。 三、低于成本價銷售商品的合理情形 第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 《稅收征收管理法》第三十五條第六項規(guī)定：納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。 低于成本價銷售商品由于存在企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及增值稅方面的涉稅風險，因此也就面臨稅務機關核定收入，進行納稅調整的風險。稅
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