長期股權(quán)投資總結(jié)(參考版)
2025-06-28 04:25本頁面
【正文】 )借：股本（實收資本） （包括年初和本年，其實就是期末） 資本公積 （包括年初和本年，其實就是期末） 其他綜合收益 （包括年初和本年，其實就是期末） 盈余公積 （包括年初和本年，其實就是期末） 年末未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資（母公司） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益少數(shù)股東持股比例）【提示】在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的（即發(fā)生超額虧損），其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。（3）寫本年的調(diào)整(1)造抄上面的分錄，相關(guān)科目用“股本（或?qū)嵤召Y本）—年初”、“資本公積—年初”、“其他綜合收益—年初”和“盈余公積—年初”項目代替；（2）損益類，未分配利潤用“年初未分配利潤”項目代替。，在合并財務(wù)報表上，對被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。）1取得子公司合并日合并財務(wù)報表的編制合并過程中發(fā)生的審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費用計入管理費用，不涉及抵銷處理的問題。 合并財務(wù)報表編制的思路1. 購買日、購買日之后（持續(xù)計算）2. 賬面調(diào)公允3. 成本調(diào)權(quán)益4. 抵消分錄5. 利潤反應(yīng)本年6. 購買日母公司份額的子公司留存收益。)長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換（先來一句總結(jié)，把原投資賣了；剩下的也賣了，然后把剩下的買回來——其實就是轉(zhuǎn)公允。（正商譽、負商譽）（4）購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動的，與其相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動應(yīng)當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期損益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。 合并成本要算商譽 只能認為把原投資按照公允給賣了，然后追加成本，然后一起去買。）（2）合并成本=購買日之前持有的被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值+購買日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值 （公允+公允，把長投賣了，算公允。）（1）購買方對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與賬面價值的差額計入當期投資收益。（3）購買日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理的，購買日公允價值與購買日之前的賬面價值的差額及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當期損益。）個別報表認為原長投認為沒有賣，還是賬面，到了合并報表才賣，才轉(zhuǎn)成是公允。1 調(diào)公允，遞延所得稅負債（需要）2母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消（子公司所有者權(quán)益的資本公積是調(diào)整過的），少數(shù)股東權(quán)益，新商譽或留存收益3 按比例恢復子公司留存收益 （不需要）非同一控制下（多次交易形成合并）同一控制下的多次交易企業(yè)合并567812345 個別財務(wù)報表 （個別報表認為把可供出售金融資產(chǎn)賣了，轉(zhuǎn)公允，所以合并報表不用調(diào)整。同一控制下（一次就合并）只有同一控制下合并用賬面借：母公司賬面價值價值份額+商譽 貸：資產(chǎn)賬面價值 資本公積（倒擠）“標記1”1 調(diào)公允，遞延所得稅負債（不需要）2母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消，少數(shù)股東權(quán)益，舊商譽3 按比例恢復子公司留存收益 （需要）非同一控制下（一次就合并）借：付出對價的公允 貸：對價的公允購買法，不管買多買少個別報表都不用調(diào)整。在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表。合并報表：（1）將子公司各項資產(chǎn)、負債由賬面價值調(diào)整到公允價值以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積（調(diào)的是子公司的分錄）（2）確認遞延所得稅（非同一控制下的） 借：資本公積 貸：遞延所得稅負債（調(diào)的是子公司的分錄）購買日抵銷分錄： 借：股本 資本公積（該資本公積是子公司調(diào)整后的資本公積） 其他綜合收益 盈余公積
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