第四節(jié)會計監(jiān)督講義(參考版)
2025-06-27 08:17本頁面
【正文】 11 / 11。例題國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。A、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所B、審計部門C、廣大群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題會計監(jiān)督體系包括（ ）A、單位內(nèi)部會計監(jiān)督B、會計工作的國家監(jiān)督C、會計工作的社會監(jiān)督D、新聞媒體監(jiān)督答案：ABC例題目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。例題會計工作的外部監(jiān)督有（ ）。A、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)答案：ABCD例題根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計監(jiān)督可分為（ ）。社會監(jiān)督主要是指會計師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公信力。（四） 監(jiān)督的內(nèi)容不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職能。（二） 監(jiān)督的性質(zhì)不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督，社會審計組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督。甲公司提供虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。解析：董事長王某的觀點不正確。要求分析董事長王某的觀點是否正確。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。被審計單位接受注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)督主要是通過承辦審計業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的。注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。（一） 會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。會計工作的社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。分析B銀行不予受理是否違法。除財政部門以外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。例題根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（ ）。例題財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（ ）A、各單位會計賬簿設(shè)置情況B、各單位會計資料的質(zhì)量C、各單位的會計核算是否符合要求D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會計監(jiān)督的全部內(nèi)容。(2)財政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會計監(jiān)督檢查和違法會計行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。（ ）答案：錯解析：政府會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動。A、審計部門 B、保險監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門 D、中國銀行答案：ABC (二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍監(jiān)督檢查的對象財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。（ ）答案：錯解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實施一定的會計監(jiān)督。（ ）
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