【正文】 206年12月31日，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（1011）*1000*20*1/2=80 000借: 管理費(fèi)用 80 000 貸: 資本公積——其他資本公積 80 000207年12月31日，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（1012）*1000*2080 000=60 000借: 管理費(fèi)用 60 000 貸: 資本公積——其他資本公積 60 000207年12月31日，行權(quán)的會(huì)計(jì)分錄借: 銀行存款 70 000（7100010） 資本公積——其他資本公積 140 000 貸: 股本 7 000（710001）資本公積——股本溢價(jià) 207 000第九章 衍生金融工具 因是“國際會(huì)計(jì)”的主要內(nèi)容，故考試暫不做要求。承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)。貸：租賃收入4500005%＝22500貸：租賃收入3500005%＝17500A公司2009年和2010年銷售收入為350000元、450000元。（4）編制2009年和2010年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄。15000/300150＝借：租賃收入貸：租賃收入 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款75915攤銷初始直接費(fèi)用7591515000/300150＝借：租賃收入 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1050000貸：融資租賃資產(chǎn)即，%（2）計(jì)算租賃開始日最低租賃收款額及其現(xiàn)值和未實(shí)現(xiàn)融資收益并編制會(huì)計(jì)分錄①最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值＝（最低租賃付款額＋無關(guān)第三方擔(dān)保的余值）＋未擔(dān)保余值＝[（1350150＋0）＋0]＋0＝1350150（元）②最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值＝1050000③未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值＋初始直接費(fèi)用）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值＋初始直接費(fèi)用）＝1365150－1065000＝300150（元）④會(huì)計(jì)分錄2007年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1365150＝%租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1060000貸：銀行存款 150貸：其他應(yīng)付款或銀行存款 4500005%＝22500貸：其他應(yīng)付款或銀行存款 3500005%＝17500貸：銀行存款 15000貸：累計(jì)折舊 212000（5）編制2008年12月31日履約成本的會(huì)計(jì)處理支付該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用15000元。2120002008年12月31日折舊金額＝10600001/5＝212000（元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)225000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000（3）編制2008年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄①未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实拇_定，由于租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?③計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額1350150－租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值1050000＝300150④會(huì)計(jì)分錄2007年12月31日借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 1060000未確認(rèn)融資費(fèi)用 （2）計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄由于A公司不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率14%，即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。500000＝%，所以判斷為融資租賃。 　 　　　貸：租賃收入 　應(yīng)收賬款 20 60 （120247。 　　應(yīng)收賬款 　　　　　　40 　　　80?、?005年12月31日，借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 80 　銀行存款 40 60 銀行存款 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (120247。 80?、?005年12月31日，借：管理費(fèi)用 （2）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：?、?005年1月1日，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1695第七章 租賃會(huì)計(jì)一、名解略二、單選 三、多選 四、判斷1. √ 2. 3. 4. √ 5. 6. √ 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.√五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1.（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃。2460分配股利1300(+)/210855年末未分配利潤(rùn)10003 333貸：管理費(fèi)用20 000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20 000貸：固定資產(chǎn) 4 140（2）借：未分配利潤(rùn)——年初 4 140貸：存貨 30 000借：營業(yè)成本 30 000貸：營業(yè)成本 45 000借：營業(yè)收入 45 000貸：營業(yè)成本 3 3332008年：（1）借：未分配利潤(rùn)——年初3 333貸：管理費(fèi)用 20 000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 100 000固定資產(chǎn) 45 000（2）借：營業(yè)收入 45 000貸：存貨 650 000借：營業(yè)成本 －10000：（1）借：營業(yè)收入 －10 000 －20 000借：營業(yè)成本 貸：營業(yè)成本 6 000（2）抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)——年初 9 000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊506.（1）抵消固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)及以前年度和本年度多計(jì)提的累計(jì)折舊借：未分配利潤(rùn)——年初 50貸：存貨 300（3）將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷。借：營業(yè)收入 借：未分配利潤(rùn)——年初 24 000（5）借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 2 000 000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 3 000 000固定資產(chǎn) 100 000（3）借：營業(yè)收入100 000貸：應(yīng)收賬款 6 000貸：存貨100 000貸：營業(yè)成本324 000貸：持有至到期投資 6 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 114 000借：投資收益 100 000（4）借：應(yīng)付債券 50貸：資產(chǎn)減值損失 60 000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 60 000貸：應(yīng)收賬款 （2）借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 640 000存貨 1 200 000借：營業(yè)收入 72 000借：未分配利潤(rùn)——年初 72 000貸：營業(yè)成本 1 000 000（2）借：未分配利潤(rùn)——年初 1 000 000貸：營業(yè)成本 60 000貸：營業(yè)成本 2＝ 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 144 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 　貸：管理費(fèi)用 (2)2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)——貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn)——年初 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 (3)2008年度該設(shè)備相關(guān)的抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)——年初 貸：借：營業(yè)外收入 貸：未分配利潤(rùn)——年初 借：營業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 2.（1）借：未分配利潤(rùn)——年初1/3=23=6(萬元)，甲、乙、.借:商譽(yù) 60000 貸:合伙人資本—甲 30000—乙 20000—丙 10000借: 合伙人資本—乙 120000貸:現(xiàn)金 120000（1）借：現(xiàn)金 50000合伙人資本—甲 7000 —乙 3000 貸：存貨 60000（2）借：現(xiàn)金 60000合伙人資本—甲 14000 —乙 6000 貸：固定資產(chǎn)（凈值）80000（3）借：現(xiàn)金 44000合伙人資本—甲 11200 —乙 4800 貸：應(yīng)收賬款（凈額） 60000（4）借：應(yīng)付賬款 80000 貸：現(xiàn)金 80000（5）借：應(yīng)付合伙人借款—甲 20000 貸：現(xiàn)金 20000（6）借：合伙人資本—