【正文】 　　表一、稅務(wù)登記范圍除“國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當(dāng)出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)登記開業(yè)時間：自之日起30日內(nèi)提供文件：(1)營業(yè)執(zhí)照；(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；(3)組織機構(gòu)代碼證；(4)法人身份證變更時間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)注銷時間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份——實行定期定額征收方式的納稅人時間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報納稅外出經(jīng)營《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天表二、證、賬、表管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日?！　　颈菊職v年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅考點各年考核題型房產(chǎn)稅　　納稅人2008年判斷題、2012年單選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2009年單選題、2012年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年單選題契稅　　納稅人2008年判斷題征稅范圍2009年單選題計稅依據(jù)（包括計算）2007年判斷題、2008年單選題、2010年單選題、2011年單選題、多選題、2012年單選題、多選題土地增值稅納稅清算2010年多選題城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人2012年多選題計稅依據(jù)2007年單選題、2008年單選題、2012年判斷題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2010年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年多選題車船稅納稅人2009年多選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題稅收優(yōu)惠2010年多選題、2011年多選題、2012年單選題印花稅　　納稅人2008年單選題、2011年多選題、2012年單選題征稅范圍2007年多選題、2009年多選題、2011年單選題計稅依據(jù)2008年多選題、2011年判斷題、2012年多選題資源稅　　計稅數(shù)量2009年單選題、2011年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2008年多選題、2012年判斷題城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算2007年單選題、2010年不定項選擇題　　【考點透析】表一、關(guān)稅（2013年新增）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應(yīng)納稅額計算完稅價格稅率關(guān)稅完稅價格計入（1）實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；（4）向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實質(zhì)重于形式原則稅收優(yōu)惠（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起； 表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換【注意】（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移（2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）投資聯(lián)營雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)清算（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=實際占用面積定額稅率實際占用土地面積已測定——以“測定”面積為準(zhǔn)未測定——以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒證書——“據(jù)實申報”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】14非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無償使用免稅單位的土地——征（3）企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖船（減半）游艇艇身長度每米【注意】購入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船特權(quán)車輛軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括：擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍【記憶口訣1】千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶+借款合同【記憶口訣2】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系應(yīng)納稅額計算從價應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率計稅依據(jù)載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量定額稅率計稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用——移送使用時的“自用數(shù)量”從價應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（原油、天然氣）表九、城建稅及教育費附加　城建稅教育費附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計稅依據(jù)納稅人“實繳”的“三稅”稅額應(yīng)納稅（費）額應(yīng)納稅額＝（實繳增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）適用稅（費）率減免稅（1）進口不征；（2）出口不退；（3）“三稅”減免，同時減免；（4）對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（2013年新增）船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位 【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和停靠時間實行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準(zhǔn)收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)實際占用耕地的當(dāng)天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補貼（收購價款的10%）第七章　稅收征收管理法律制度　　【復(fù)習(xí)方向】本章新增內(nèi)容較多，難度較大，但考核點相對固定，在沖刺階段同學(xué)們務(wù)必將老師提示的重要考點熟練掌握，對教材中難度較大的內(nèi)容可適當(dāng)予以取舍，本章同樣有可能考核不定項選擇題，其中考核企業(yè)所得稅的可能要大于個人所　　【考點透析】表一、企業(yè)所得稅納稅人（2013年新增）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯誤表二、企業(yè)所得稅稅率（2013年新增）基本稅率25%居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)表三、應(yīng)納稅所得額（2013年新增）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入【注意】各類型收入的確認(rèn)時點及金額（會計）不征稅收入（1）財政撥款（2）依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金