【正文】 (1－)=15045美元進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口關(guān)稅率=24支330毫升/箱1000箱=7920000毫升消費(fèi)稅額=進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅率=7920升247。(1—10%)10%=增值稅額=(進(jìn)口完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅額)增值稅率=(137062+68531+)17%=7．解：進(jìn)口完稅價格=(FOB+F)247。6．解：進(jìn)口完稅價格=到岸價格(CIF)外匯中間價=2000000=137062元進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口完稅價格進(jìn)口關(guān)稅率=13706250%=68531元消費(fèi)稅額=(進(jìn)口完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅)247。(1+出口關(guān)稅率)=(30000－90－800)247。5．解：出口完稅價格=離岸價格(FOB)247。()=4855366元進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口完稅價格進(jìn)口關(guān)稅率=48553669%=答：。3．解：進(jìn)口完稅價格=(FOB+F)247。(1保險費(fèi)率)=(500000+10000)247。()=879258進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口完稅價格進(jìn)口關(guān)稅率=87925850%=439629元答：應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅439629元。因?yàn)樵贏國進(jìn)行了“去皮去殼”，實(shí)質(zhì)性改變項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案：(一)單選題1．C 2．B 3．B 4．D 5．C6．A 7．C 8．B 9．D 10．A(二)多選題1．AB 2．ACD 3．ABC 4．ACD 5．AC6．ABC 7．ABCD 8．ABC 9．ABC 10．ABCD(三)判斷題1．錯 2．對 3．錯 4．錯 5．錯(四)計(jì)算題：進(jìn)口完稅價格=(FOB+F)外匯中間價247。所以該產(chǎn)品的原產(chǎn)地為A國?！皩?shí)質(zhì)性改變”標(biāo)準(zhǔn)之一的“增值標(biāo)準(zhǔn)”為：(工廠交貨 — 非該國(地區(qū))原材料價值/工廠交貨價)100% ≥ 30%。案例4我國從A國(假設(shè)A國位于我國鑒定任何貿(mào)易協(xié)定)進(jìn)口某貨物，該貨物在A國的工廠交貨價(即A國生產(chǎn)廠商的出廠價)為每單位100美元，該生產(chǎn)廠商制造每單位該產(chǎn)品使用了從他國進(jìn)口的原輔材料70美元。如果成交價格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價格。案例2某工廠從日本某企業(yè)購買一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF大連，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500 000，運(yùn)保費(fèi)USD5 000，賣方傭金USD25 000，培訓(xùn)費(fèi)USD2 000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2 000。案例分析案例1有以下四種船舶：(1)在青島港口行駛的日本油輪；(2)在大連港口航行的中國貨輪；(3)航行于大連港口被日本商人以期租方式租用的中國籍船舶；(4)航行于國外兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶。同時擁有這三種稅率，優(yōu)先使用協(xié)定稅率，為12%。該電視的顯像管為新加坡生產(chǎn)，并在新加坡組裝獲得基本特性，所以原產(chǎn)國為新加坡。假如你是天宇貿(mào)易公司的報關(guān)員，工作任務(wù)如下：任務(wù)一：向海關(guān)申報時，該彩色數(shù)字電視機(jī)的原產(chǎn)地應(yīng)填報為哪個國家？任務(wù)二：該進(jìn)口貨物在申報時，應(yīng)適用哪個稅率？任務(wù)三：應(yīng)如何向海關(guān)進(jìn)行申報？第一步，任務(wù)一，由于廣東天宇貿(mào)易有限公司從新加坡進(jìn)口一批“SONY”牌彩色數(shù)字電視機(jī)，雖然該產(chǎn)品采用日本牌號和商標(biāo)，其中顯像管為新加坡生產(chǎn)，集成電路板為香港生產(chǎn)，機(jī)殼由馬來西亞生產(chǎn)，但最后在新加坡組裝成整機(jī)。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目五廣東天宇貿(mào)易有限公司從新加坡進(jìn)口一批“SONY”牌彩色數(shù)字電視機(jī)，該產(chǎn)品采用日本牌號和商標(biāo)，其中顯像管為新加坡生產(chǎn)，集成電路板為香港生產(chǎn)，機(jī)殼由馬來西亞生產(chǎn)，最后在新加坡組裝成整機(jī)。作為宏達(dá)公司的這批叉車配件因此滯留在港口，無法及時報關(guān)提貨，造成了很大的損失。第三步，任務(wù)三，海關(guān)將優(yōu)先按照相同及類似貨物成交價格法重新估價。第二步，任務(wù)二，買賣雙方之間存在特殊關(guān)系，但是納稅義務(wù)人能證明其成交價格與同時或者大約同時發(fā)生的下列任何一款價格相近的，應(yīng)當(dāng)視為特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響：(1) 向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或者類似進(jìn)口貨物的成交價格；(2) 按照本辦法第二十二條的規(guī)定所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價格；(3) 按照本辦法第二十四條的規(guī)定所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價格。完稅價格為CIF60 000美元/臺，一共200臺，共計(jì)60 000200=12 000 000美元，折合人民幣12 000 000=90 960 000元。應(yīng)當(dāng)用相同及類似貨物成交價格法，其完稅價格應(yīng)為該貨物進(jìn)口的同期，海關(guān)掌握的相同貨物的進(jìn)口成交價為CIF60 000美元/臺。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目三第一步，任務(wù)一，大連市三開制冷有限公司是外商獨(dú)資企業(yè)，三開公司向該企業(yè)境外的分公司訂購進(jìn)口設(shè)備200套(經(jīng)查屬于自動許可管理、法定檢驗(yàn)的商品)，該設(shè)備進(jìn)口后該企業(yè)在境內(nèi)將設(shè)備售出，屬于進(jìn)口，需要征稅，同時，該設(shè)備進(jìn)口后該企業(yè)在境內(nèi)將設(shè)備售出，而不是作為外商獨(dú)資企業(yè)自用，所以李穎可以確定該設(shè)備是一般進(jìn)口貨物。而船舶噸稅由船舶使用人(船長)或其委托的外輪代理公司為納稅人。第二步，問題二，雖然增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅是由海關(guān)代征的，所以小王應(yīng)該向海關(guān)繳納。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目二第一步，問題一，首先，廈門宏高報關(guān)行接受了廈門進(jìn)出口汽車有限公司的委托，而小王作為廈門宏高報關(guān)行的報關(guān)員，可以對這批汽車報關(guān)。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。第四步，問題四，產(chǎn)品生產(chǎn)后銷售到國外，將以出口貨物的成交價格計(jì)算關(guān)稅。這與該進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格相區(qū)分，所以在CIF廈門這個成交價格中扣除這些費(fèi)用后來計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。第二步，問題二，已經(jīng)確定這批機(jī)械設(shè)備要繳納進(jìn)口關(guān)稅，這批機(jī)械設(shè)備是以CIF大連價格成交的，買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，這批機(jī)械設(shè)備進(jìn)口后的有基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。案例分析案例11．C 2．A 3．ACD 4．B 5．ABD案例21． C 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．CD項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案：一、1．A 2．B 3．A 4．C 5．D6．B 7．B 8．D 9．D 10．D二、1．BCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABD 5．ABCD6．AB 7．ABCD 8．ABC三、1．錯誤 2．錯誤 3．錯誤 4．正確 5．錯誤項(xiàng)目十實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一第一步，問題一，首先，大連東盈報關(guān)行接受了大連古龍集團(tuán)的委托，而李穎作為大連東盈報關(guān)行的報關(guān)員，可以對這批進(jìn)口機(jī)械設(shè)備報關(guān)。第二步：任務(wù)二 在鲅魚圈辦理申報手續(xù)。任務(wù)五：辦理轉(zhuǎn)關(guān)貨物出境。任務(wù)三：出口申報。案例分析1．ABC 2．C 3．AC 4．CD 5．B項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案：(一)單選題1．C 2．C 3．A 4．B 5．C6．B 7．C 8．A 9．A 10．B(二)多選題1．ABCD 2．ABCD 3．BCD 4．ABD 5．ABCD6．ABCD 7．AB 8．BD 9．AB 10．ABCD(三)判斷題1．錯 2．對 3．對 4．對 5．對項(xiàng)目九實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一任務(wù)一：取得核發(fā)的代理報關(guān)資格。逾期無進(jìn)口貨物收貨人申請人、申請不予受理或者不予發(fā)還的，余款上繳國庫。3．按照規(guī)定扣除相關(guān)費(fèi)用和稅款后，尚有余款的，自貨物依法變賣之日起1年內(nèi)，經(jīng)進(jìn)口貨物收貨人申請，予以發(fā)還。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目五1．被決定變賣處理的貨物如屬于《法檢目錄》范圍的，由海關(guān)在變賣前提請出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)檢疫，檢驗(yàn)檢疫的費(fèi)用與其他變賣處理實(shí)際支出的費(fèi)用從變賣款中支付。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目四應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芎ｊP(guān)辦理出料加工合同的備案申請手續(xù)。分期繳納稅款的，納稅義務(wù)人在每次支付租金后的15日內(nèi)(含第15日)按支付租金金額向海關(guān)申報，提供報關(guān)單證，并繳納相應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，直到最后一期租金支付完畢。因此收貨人或其代理人在租賃貨物進(jìn)口時應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供租賃合同、相關(guān)的進(jìn)口許可證件和其他報關(guān)單證，按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金或者租金總額和貨物的實(shí)際價格分別填制報關(guān)單向海關(guān)申報，按海關(guān)審查確定的第一期租金或租金總額的完稅價格計(jì)算稅款數(shù)額，繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口代征稅，海關(guān)按照貨物的實(shí)際價格統(tǒng)計(jì)。需要后續(xù)監(jiān)管的金融租賃進(jìn)口貨物租期屆滿之日起30日內(nèi)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)申請辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，將租賃進(jìn)口貨物退運(yùn)出境，如不退運(yùn)出境，以殘值轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓的價格審查確定完稅價格計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。海關(guān)現(xiàn)場放行后，要對貨物繼續(xù)進(jìn)行監(jiān)管。海關(guān)現(xiàn)場放行后，不再對貨物進(jìn)行監(jiān)管。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目三1．金融租賃進(jìn)口貨物的報關(guān)程序由于金融租賃進(jìn)口貨物的租金總額大于貨價，納稅義務(wù)人會理性選擇一次性按貨價作為完稅價格繳納稅款或者選擇按分期租金作為完稅價格繳納稅款，而不可能選擇一次性按租金的總額作為完稅價格繳納稅款。第三步：任務(wù)三 以上手續(xù)齊全后其實(shí)就是按照進(jìn)口貨物的手續(xù)辦理了：申報→審核單證→查驗(yàn)貨物→辦理征稅→結(jié)關(guān)放行實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目二申報、配合查驗(yàn)、繳納稅費(fèi)、提取或裝運(yùn)貨物。案例31．AC 2．BC 3．C 4．ABC項(xiàng)目八實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一企業(yè)的工作任務(wù)：第一步：任務(wù)一，李穎應(yīng)先到外匯管理局辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明及原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報關(guān)手續(xù)。案例分析案例1都可以。(5) 5萬美元的贈送展品：1) 屬于經(jīng)貿(mào)往來無償贈送的物品，要有公安局上級主管部門審批，要辦理有文號的無線電審批批件和機(jī)電審批批件，要照章納稅2) 憑上述3個批件辦理報關(guān)手續(xù)，填寫報關(guān)單，預(yù)錄入，電子通關(guān)，按進(jìn)口CIF價格作為完稅價格繳納進(jìn)口稅任務(wù)五，辦理銷案手續(xù)。(1) 憑杭州展出單位上級主管部門的批件、展出清單及其他資料到杭州海關(guān)備案(2) 向杭州海關(guān)提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)，或向上海海關(guān)直接轉(zhuǎn)關(guān)，辦理40萬美元展品的轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸手續(xù)(3) 在杭州海關(guān)辦理展出手續(xù)，閉館后再以轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)姆绞睫D(zhuǎn)運(yùn)至上海，到虹橋辦事處辦理有關(guān)手續(xù)任務(wù)三，展出閉館出境前的倉儲手續(xù)。(5) 提供擔(dān)保(保證金或保證函)(6) 取得海關(guān)蓋了章的提貨單(7) 提貨(8) 在布置展出時，陪同海關(guān)查驗(yàn)，負(fù)責(zé)搬移貨物、開拆包裝、重封包裝。(3) 物品到港后，填寫進(jìn)口貨物報關(guān)單，預(yù)錄入，電子通關(guān)。暫時進(jìn)口的“無管會”批件沒有文號，展品屬于暫時進(jìn)口。上海公安局展出，由公安部或上海市人民政府審批。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目二任務(wù)一，上海展出手續(xù)。第四步，對應(yīng)任務(wù)四，辦理展覽品復(fù)運(yùn)出境手續(xù)1) 憑原進(jìn)口貨物報關(guān)單向大連海關(guān)辦理展覽品的離境出口手續(xù)，該批貨物最晚應(yīng)于該批貨物進(jìn)境自日起6個月復(fù)運(yùn)出境。第三步，對應(yīng)任務(wù)三，辦理贈送手續(xù)1) 屬于經(jīng)貿(mào)往來的無償贈送的物品，要由大連市對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會上級主管部門批準(zhǔn)，要辦理有關(guān)機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口批件，并應(yīng)照章納稅。2) 向上海海關(guān)提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)或向大連海關(guān)申請辦理直接轉(zhuǎn)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸手續(xù)。第二步，對應(yīng)任務(wù)二，辦理上海展出手續(xù)。6) 取得海關(guān)簽章的提貨單并憑以提貨。審批同意，核發(fā)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)境申請批準(zhǔn)決定書》3) 物品到港后，填寫進(jìn)口貨物報關(guān)單并錄入電腦申報電子通關(guān)。所有參展的展品，均屬于暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起20日內(nèi)核實(shí)情況，并填發(fā)“減免稅貨物解除監(jiān)管證明”案例3項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案：(一)單選題1．C 2．B 3．A 4．D 5．B6．B 7．A 8．C 9．B(二)多選題1．AB 2．AD(三)判斷題1．對 2．錯 3．錯 4．錯 5．錯 6．對項(xiàng)目七實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一第一步，對應(yīng)任務(wù)一，辦理大連展出手續(xù)。特定減免稅進(jìn)口貨物，監(jiān)管期屆滿時，自動解除監(jiān)管，自行處理貨物。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人破產(chǎn)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物的補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)，然后才能處理貨物。任務(wù)四，5年后，自動解除監(jiān)管，長春B公司可以自行處理貨物。任務(wù)二，貨物到達(dá)北京后，可以在北京海關(guān)辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)，到長春后在辦理報關(guān)手續(xù)。按海關(guān)有關(guān)規(guī)定，一般機(jī)器設(shè)備的監(jiān)管年限為5年，如設(shè)備已達(dá)監(jiān)管年限，海關(guān)自動解除監(jiān)管，可以自行處置。由于該批貨物是特定減免稅貨物，因而公司必須遵守海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，不可移作他用，如未辦有關(guān)手續(xù)就轉(zhuǎn)給其他公司使用，或未經(jīng)海關(guān)許可，私自買賣未解除海關(guān)監(jiān)管的設(shè)備等。申報前應(yīng)填制好進(jìn)口貨物報關(guān)單，進(jìn)口報關(guān)單填好后，連同其他的報關(guān)資料，如征免稅證明、入境貨物通關(guān)單、裝箱單、發(fā)票，提單等，向大連開發(fā)區(qū)海關(guān)申報。 A8891045 (1)貨物通關(guān)第三步，對應(yīng)任務(wù)三，辦理進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)。入境貨物通關(guān)單號為：450700101021735。查《企業(yè)報關(guān)實(shí)用手冊》，稅號8477101099對應(yīng)的監(jiān)管條件需要領(lǐng)取入境貨物通關(guān)單。海關(guān) 處 郵編：*報關(guān)單預(yù)錄入時請將征免稅證明編號填在《備案號》欄內(nèi)，本表不能替代進(jìn)出口許可證件。本表自簽發(fā)起半年內(nèi)有效，逾期應(yīng)向原審批海關(guān)申請展期或退單，如遇政策調(diào)整，有效期應(yīng)服從有關(guān)規(guī)定?！皩徟罁?jù)”欄應(yīng)由主管海關(guān)減免稅審批部門填明批準(zhǔn)減免稅所依據(jù)的文件號。如同一合同貨物分口岸進(jìn)口，應(yīng)分別填寫一份合同內(nèi)貨物分批到貨的，應(yīng)向?qū)徟ｊP(guān)申明，并按到貨期分填此表。憑進(jìn)出口貨物征免稅申請表、進(jìn)出口合同、發(fā)票、產(chǎn)品圖片及說明書、公司營業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)證書、享受進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料及其他海關(guān)規(guī)定的資料向主管海關(guān)辦理“進(jìn)出口貨物征免稅證明”“進(jìn)出口貨物征免稅證明”通常是一票一證，一證一次使用，不能重復(fù)使用。減免稅額度計(jì)算如下：投資總額實(shí)物投資額已免稅進(jìn)口設(shè)備額=10 000 0002 856