【正文】 （3）月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產品的成本。（1）借方登記制造產品直接發(fā)生的材料費、直接工資及間接費用。（3）財務費用：是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各項費用。制造費用：車間發(fā)生的間接費用，包括：車間發(fā)生的管理人員的工資福利費；車間發(fā)生的辦公費、水電費、修理費、折舊費；車間機物料消耗；勞動保護費）期間費用：（1）銷售費用：是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。直接工資：直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。一、費用與制造成本費用按照經濟用途分為：直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用。工業(yè)企業(yè)要進行產品生產，首先要投入各種材料。工業(yè)企業(yè)的產品生產過程，同時也是生產耗費過程。借：應付票據 351000貸：銀行存款 351000第三節(jié) 生產過程的核算產品生產是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的主要業(yè)務。借：預付賬款 30000貸：銀行存款 30000【例510】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增值稅51000元，材料驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付貨款。采購付款時：借：材料采購——A材料 40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6800貸：應付賬款 47300驗收入庫時： 借：原材料 40500貸：材料采購 40500補充：由于入庫的“原材料”是按實際成本計量，所以說明本題是實際成本法核算，所以分錄也可以寫成：借：原材料 40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ） 6800貸：應付賬款 47300【例58】甲公司用銀行存款歸還W企業(yè)的貨款。（1）企業(yè)采購物資時，應按可抵扣的增值稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付票據等）（2）銷售物資或提供應稅勞務時：借：銀行存款（應收賬款等） 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）月末，“應交稅費—應交增值稅”賬戶如為貸方余額，則為企業(yè)尚未交納的增值稅，如為借方余額，表示企業(yè)多交的或尚未抵扣的增值稅。企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。（3）期末借方余額，表示企業(yè)預付的款項，期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補付的款項。（1）借方登記按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和補付的款項。（3）月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。（1）貸方登記企業(yè)已經開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。（3）期末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。（1）貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付未付的款項。（2）貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）（3）月末借方余額表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。原材料：資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變化及結余情況。（2）貸方登記已經驗收入庫材料的實際成本。二、賬戶設置材料采購：資產類賬戶，用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。則該批原材料的入賬價值為（ ） 　　　　　　　　　　　　答案：B 解析：原材料的入賬價值=價款40000+入庫前發(fā)生的整理挑選費1400=41400元。材料已全部驗收入庫，則丙公司驗收入庫甲材料的實際成本是（）元。（5）進口關稅和其他稅金（不包括準予抵扣的增值稅）和其他費用等。（3）運輸途中的合理損耗。購貨發(fā)票所注明的貨款金額。借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000第二節(jié) 供應過程的核算供應過程是生產的準備過程，主要是采購生產所需要的材料。借：固定資產 60000 貸：營業(yè)外收入 60000【例55】由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已存入銀行。借：無形資產 80000貸：實收資本 80000【例54】甲公司接收C公司捐贈的設備一臺，價值60000元。借：固定資產 650000貸：實收資本 650000【例53】B公司用商標權向甲公司投資，應經專家評估確認的價值為80000元。借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 5000000【例52】甲公司收到A公司投入設備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協(xié)議確認的價值為650000元，設備已經投入使用?！締芜x】丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應貸記（ ）科目。（2）借方登記各種長期借款歸還數。長期借款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（2）借方登記歸還的短期借款。短期借款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（2）貸方登記提取或支出的存款。銀行存款：資產類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款。（2）貸方登記減少固定資產的原始價值。固定資產：資產類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產的原價。（2）借方登記資本公積金的減少數額。資本公積：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)取得的資本公積金。（2）??????? 借方登記企業(yè)按法定程序報經批準減少的注冊資本數。二、賬戶設置實收資本：所有者權益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為“股本”）。接受投資的形式可以是現款，也可以是實物資產和無形資產。A、既要記入有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬B、登記總賬和所屬明細賬的依據應該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細賬D、登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同答案：ABD　　　　　　　　　　　第五章 主要經濟業(yè)務核算第一節(jié) 籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本?！締芜x】總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據相同”是指（ ）A總分類賬要根據明細分類賬進行登記 B明細分類賬要根據總分類賬進行登記C根據同一會計憑證進行登記 D由同一人員進行登記答案：C 解析：登記總賬和明細賬是同一項業(yè)務，所以登記時依據是同一會計憑證。（ ）答案： 解析：總分類賬與明細分類賬應在統(tǒng)一會計期間登記，但不必同時進行登記。編制會計分錄是：借：應付賬款A公司 40000 B公司 48000貸：銀行存款 88000總分類賬戶會計科目：原材料2007年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入應付賬款生產成本應付賬款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月合計60000借80000原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料2007年憑證號數摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入4002006060240001200060060360004008002004006060606024000480001200024000731本月合計60036000600360004006024000原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料2007年憑證號數摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入4004008080320003200030080240002006003007008080808016000480002400056000731本月合計80064000300240007008056000總分類賬戶會計科目：應付賬款2007年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日7121220（1）（3）（4）月初余額購入購入償還原材料原材料銀行存款880005600044000貸貸貸貸320008800013200044000731本月合計88000100000貸44000應付賬款明細分類賬明細科目：A公司2007年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日71220（1）（4）月初余額購入材料償還貨款4000056000貸貸貸200007600036000731本月合計4000056000貸36000應付賬款明細分類賬明細科目：B公司2007年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日71220（3）（4）月初余額購入材料償還貨款4800044000貸貸貸12000560008000731本月合計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現和糾正錯誤，通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來檢查。材料已經驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄是：借：原材料甲材料 24000 乙材料 32000貸：應付賬款A公司 56000（2）7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計教材例【410】飛達公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬於明細分類賬戶余額如下：名稱重量單價金額甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合計40000元“應付賬款”總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：名稱金額A公司20000元B公司12000元合計32000元該公司7月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。其登記包括以下四個要點? 所依據的會計憑證相同? 借貸方向相同? 所屬的會計期間相同，總賬和明細賬的登記應登記在同一個會計期間的賬簿上。A、一借一貸 B、一借多貸 C、一貸多借 D、多借多貸答案：A第四節(jié)?????? 總分類賬與明細分類賬的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。注意：為了能夠清晰反映經濟業(yè)務的內容，保持賬戶之間的對應關系，一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。借：原材料 50000貸：銀行存款 30000 應付賬款 20000分解為簡單分類如下：借：原材料 30000貸：銀行存款 30000借：原材料 20000 貸：應付賬款 20000【例49】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款8000元，同時支付借款利息300元。借：應付債券 20000貸：實收資本 20000。借：固定資產 90000貸：銀行存款 90000，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。借：應付賬款 50000貸：銀行存款 50000，用銀行存款向所有者支付。 會計分錄：借：銀行存款 100000貸：實收資本 1000005月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。【例47】仍以前面【例43】大華公司2007年5月的經濟業(yè)務為例，編制會計分錄。，即一借一貸的會計分錄；（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。實務中會計分錄是在記賬憑證上登記的。A、從開戶銀行提取現金5